valign=top>
455
68-податок на имущ.
51
4. Податок на прибуток організацій
Згідно ст. 285 НК РФ податковим періодом з податку визнається календарний рік. Звітними періодами з податку зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року.
Звітними періодами для платників податків, обчислюється щомісяця авансові платежі виходячи з фактично одержаного прибутку, визнаються місяць, два місяці, три місяці і так далі до закінчення календарного року.
1. Визначаємо доходи організації за 1 квартал 2009 року:
1) Виручка від реалізації за мінусом ПДВ: 2 850 900 + 2 100 500 + 2 460 000 = 7 411 400 руб.;
2) Позареалізаційні доходи:
- визнані боржником штрафи за порушення договірних зобов'язань - 45 000 руб. (П. 3 ст. 250 НК РФ). p> Разом доходи склали - 7456400 руб. (7411400 крб. + 45 000 руб.). p> 2. Визначаємо витрати організації за 1 квартал 2009 року:
1) Прямі витрати (Собівартість реалізованої продукції): 1 740 000 + 1 540 000 + 1 358 400 = 4 638 400 руб.; p> 2) Інші витрати, пов'язані з виробництвом і (або) реалізацією:
- витрати на відрядження (у межах норм) пп.12 п. 1 ст. 264 НК РФ - 193460 руб. (76 900 + 83 400 + 69 760 - 12 400 - 8700 - 15500);
3) Податок на майно - 455 руб. p> Разом витрати склали - 4832315 руб. (4638400 крб. + 193460 руб. + 455 руб.).
3. Розраховуємо загальну суму податку на прибуток.
1) Податкова база: 7456 400 руб. - 4832315 крб. = 2624085 крб. p> Згідно п. 1 ст. 284 НК РФ податкова ставка встановлюється у розмірі 20 відсотків. При цьому:
- сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 2 відсотка, зараховується у федеральний бюджет;
- сума податку, обчислена за податковою ставкою у розмірі 18 відсотків, зараховується до бюджетів суб'єктів Російської Федерації.
Сума податку на прибуток складе 524 817 руб. (2624085 * 20%), у тому числі:
- федеральний бюджет: 2624085 * 2% = 52481,7 руб.; p> - бюджет суб'єктів федерації: 2624085 * 18% = 472335,3 руб.
Проведення з нарахування і перерахуванню податку на прибуток наведені в таблиці 9.
Таблиця 9
Бухгалтерські проводки з нарахування і перерахування податку на прибуток
Зміст господарської запису
Сума, руб.
Кореспонденція
Дебет
Кредит
1. Нараховано податок на прибуток
524817
99
68-податок на прибуток
2. Перераховано податок на прибуток
524817
68-податок на прибуток
51
Згідно п. 1 ст. 287 НК РФ авансові платежі за підсумками звітного періоду сплачуються не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій за відповідний звітний період.
Щомісячні авансові платежі, що підлягають сплаті протягом звітного періоду, сплачуються в строк не пізніше 28-го числа кожного місяця цього звітного періоду. Платники податків, обчислюється щомісяця авансові платежі з фактично отриманого прибутку, сплачують авансові платежі не пізніше 28-го числа місяця, наступного за місяцем, за підсумками якого здійснюється обчислення податку.
За підсумками звітного (Податкового) періоду суми щомісячних авансових платежів, сплачених протягом звітного (податкового) періоду, зараховуються при сплаті авансових платежів за підсумками звітного періоду. Авансові платежі за підсумками звітного періоду зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду.
Список використаної літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації частина перша від 31 липня 1998 р. № 146-ФЗІ частина друга від 5 серпня 2000р. № 117-ФЗ (зі змінами та доповненнями). p> 2. Федеральний Закон від 15.12.2001г. № 167-ФЗ В«Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській ФедераціїВ». p> 3. Положення з бухгалтерського обліку 6/01 В«Облік основних засобівВ», затверджене Наказом Мінфіну РФ від 30.03.2001р. № 26н. p> 4. Положення з бухгалтерського обліку В«Доходи організаціїВ» 9/99, затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999г. № 33н. p> 5. Положення з бухгалтерського обліку В«Витрати організаціїВ» 10/99, затверджене Наказом Мінфіну РФ від 06.05.1999г. № 33н
6. Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації, затверджене Наказом Мінфіну РФ в...
