ть держави. Завдяки даній функції реалізується головне призначення податків: формування і мобілізація фінансових ресурсів держави. Всі інші функції оподатковування - похідні від фіскальної. У всякому разі, поряд з чисто фінансово-фіскальними цілями податки можуть переслідувати й інші, наприклад, економічні чи соціальні. Інакше кажучи, фінансові цілі, будучи самими істотними, не є винятковими.
2. Розподільна (соціальна) функція оподаткування - полягає в перерозподілі суспільних доходів (відбувається передача засобів на користь більш слабких і незахищених категорій громадян за рахунок покладання податкового тягаря на більш сильні категорії населення).
. Регулююча функція оподаткування - спрямована на вирішення за допомогою податкових механізмів тих чи інших завдань економічної політики держави.
У рамках регулюючої функції оподаткування виділяють три підфункції: стимулюючу, дестимулюючу і відтворювальну .. Стимулююча підфункції оподаткування - спрямована на підтримку розвитку тих чи інших економічних процесів. Вона реалізується через систему пільг і звільнень. Нинішня система оподаткування надає широкий набір податкових пільг малим підприємствам, підприємствам інвалідів, сільськогосподарським виробникам, організаціям, що здійснюють капітальні вкладення у виробництво і благодійну діяльність, і т. Д .. дестимулюючу подфункция оподаткування - спрямована на встановлення через податковий тягар перешкод для розвитку яких-небудь економічних процесів .. Відтворювальна подфункция призначена для акумуляції коштів на відновлення використовуваних ресурсів. Цю подфункцию виконують відрахування на відтворення мінерально-сировинної бази, плата за воду і т. Д.
. Контрольна функція оподаткування - дозволяє державі відстежувати своєчасність і повноту надходжень до бюджету грошових коштів і зіставляти їх величину фінансових ресурсів.
2.3 Механізм оподаткування
Податкова політика реалізується через механізм оподаткування.
Механізм оподаткування - це сукупність способів і правил податкових відносин, за допомогою яких забезпечуються досягнення цілей податкової політики.
Внутрішній зміст податкової політики формується відповідно до сутністю податків, паритетом двох функцій: фіскальної і регулюючої, що припускають рівновага між загальнодержавними, корпоративними та особистими інтересами.
Елементи механізму оподаткування - планування, регулювання, контроль.
Податкове планування - економічно обґрунтована система прогнозів податкових надходжень з урахуванням реальних економічних умов. Залежно від періоду розрізняють планування:
Основне завдання податкового планування - забезпечити якісні та кількісні показники програм соціально-економічного розвитку країни на базі діючих податкових законів.
На державному рівні роль податкового планування визначає аналіз надходження податків, тенденцій і чинників зростання оподатковуваної бази і на цій основі - розрахунок обсягів податкових надходжень до бюджетів.
Податкове регулювання - система економічних заходів оперативного втручання в хід відтворювальних процесів.
Рис. 2.3 Принципи податкового регулювання
Основні завдання податкового регулювання - створити загальний податковий клімат для внутрішньої і зовнішньої діяльності організацій, забезпечити преференційні податкові умови для стимулювання пріоритетних галузевих і регіональних напрямків руху капіталу.
Податкове регулювання здійснюється різними способами і методами:
· способи - пільги та санкції;
· методи - інвестиційний податковий кредит, відстрочка, розстрочка, трансферти та ін.
Важливе засіб здійснення політики держави в галузі регулювання доходів - податкова ставка. Вона визначає відсоток податкової бази або її частини, грошова оцінка якої є величиною податку. Змінюючи її, уряд може, не змінюючи всього масиву податкового законодавства, а лише коректуючи встановлені верстати, проводити податкове регулювання.
Істотний ефект податкової політики досягається за рахунок диференціації податкових ставок для деяких категорій платників податків в окремих регіонах, окремих галузей і організацій. Ставка податку забезпечує відносну мобільність фінансового законодавства, дозволяє уряду швидко і ефективно змінити пріоритети в політиці регулювання доходів. Роль податкової ставки для здійснення державної політики полягає в можливості використання різних ставок податків: пропорційних, прогресивних і регресивних. Особливе значення мають прогресивні і регресивні ставки, за допомогою яких регулюється не тільки рі...
