вень доходів різних категорій платників податків, а й формування доходів бюджетів різних рівнів.
Завдяки податковим ставкам централізована єдина податкова система має достатню гнучкість, що забезпечується щорічним уточненням ставок податків і приведенням податкової політики у відповідність реальної економічної кон'юнктурі.
Поряд з податковою ставкою ефективним засобом реалізації податкової політики служать податкові пільги. Це пов'язано з тим, що фізичним і юридичним особам, які відповідають встановленим вимогам, може бути надано повне або часткове звільнення від оподаткування.
Податкові пільги, застосовуються у світовій практиці оподаткування, важко систематизувати, оскільки вони можуть бути встановлені в будь-яких випадках, коли є зацікавленість держави в розвитку підприємницької діяльності, і воно готове стимулювати або, навпаки, не стимулювати певні галузі економіки, регіони, види підприємницької діяльності.
Надаючи платникам податків ті чи інші податкові пільги, держава, насамперед, активізує вплив податкового регулятора на економічні процеси. Форми та способи надання пільг в будь-якій державі постійно розвиваються.
До найбільш типовим формам податкових пільг належать, зокрема:
· повне або часткове звільнення прибутку, доходу або іншого об'єкта від оподаткування;
· віднесення збитків на доходи майбутніх періодів;
· застосування зменшеної податкової ставки;
· звільнення від податку (повне або часткове) певного виду діяльності або доходу від такої діяльності;
· звільнення від податку окремих соціальних груп;
· відстрочка або розстрочка податкових платежів.
Найчастіше об'єктом податкового стимулювання стає інвестиційна діяльність. У багатьох державах повністю або частково звільняється від оподаткування прибуток, що спрямовується на ці цілі.
За допомогою податкових пільг у багатьох країнах заохочуються створення малих підприємств, залучення іноземного капіталу, науково-технічні розробки, що мають фундаментальне значення для подальшого розвитку економіки, екологічні Проекти; стимулюється створення нових високотехнологічних імпортозамінних виробництв, що сприяють випуску конкурентоспроможної продукції для світового ринку. Застосування окремих податкових пільг переслідує мету пом'якшити наслідки економічних і фінансових криз. Для заохочення концентрації капіталу, оновлення виробничих фондів, стимулювання зовнішньоекономічної діяльності держава використовує такі види податкової пільги, як відстрочка платежу або звільнення від сплати податку.
При справлянні податку на доходи або прибуток в ряді країн практикується віднесення збитків поточного року на прибуток або на доходи наступного року або наступних років. У деяких країнах здійснюється оподаткування консолідованих платників податків, що дозволяє в рамках їхнього балансу проводити взаємозалік збитків і прибутків. Нерідко використовуються податкові знижки у вигляді повернення корпораціям податків, раніше сплачених державі, податкові пільги перший покупцям нових випусків акцій компаній та ін. У ряді зарубіжних країн надаються пільги залежно від форми власності. Наприклад, часто об'єкти, що знаходяться в державній власності, звільняються від сплати земельного податку, встановлюється пільгове оподаткування прибутку державної корпорації. Іноді податкові пільги надаються залежно від громадянства з метою стимулювання іноземних інвестицій.
До важливого елементу податкового механізму відносяться податкові санкції. Вони, з одного боку, служать в руках держави інструментом, за допомогою якого забезпечується безумовне виконання платником податків податкових зобов'язань, з іншого боку, націлюють платника податків на використання більш ефективних форм господарювання. Податкові санкції являють собою непряму форму використання податкового механізму, вони безпосередньо з впливають на ефективність господарювання. Крім того, їх дієвість визначається ефективністю роботи контролюючих органів.
Принципові підходи до регулювання податкових правовідносин у багатьох країнах визначаються основним податковим законом - Податковим кодексом.
Кінцева мета податкового регулювання - врівноважити інтереси трьох суб'єктів: держави, господарюючих суб'єктів і громадян.
Податковий контроль - комплекс заходів з аналізу причин відхилень від запланованої величини податкових надходжень з метою прийняття рішень про проведення коригувальних заходів у сфері оподаткування, спрямованих на наближення фактичного виконання до запланованого. Правильно сформована податкова політика і досить налагоджений податковий механізм, що врах...
