аблиці із суми доходів і суми матеріальних витрат виділено ПДВ.
Витрати були розподілені по групах відповідно до ст.253 НКРФ. До складу інших витрат увійшли суми страхових внесків, що сплачуються за працівників до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування і Фонд обов'язкового медичного страхування, в 2014р., Ставка за якими складе 30%, таким чином, сума внесків дорівнюватиме 300000 * 30%= 90 000руб.
Розрахуємо суму ПДВ до сплати за підсумками першого кварталу: 327966 - 122034=205932руб.
Розглянута організація не є платником податку на майно організацій, у зв'язку з відсутністю майна, що амортизується.
Таким чином, організація на загальній системі оподаткування повинна буде сплатити за 1 квартал 2014р. три податки: податок на прибуток організацій у сумі 150814руб. (754068 * 20%=150814руб.), ПДВ 205932руб. і страхові внески у позабюджетні фонди в сумі 90 000руб.
Перейдемо до розгляду спрощеної системи оподаткування. За спрощеною системою оподаткування організація має право вибрати один із двох можливих об'єктів оподаткування доходи або доходи, зменшені на величину витрат (ст.346.14 НК РФ). При застосуванні об'єкта оподаткування доходи, платник податків має право зменшить суму податку на суму сплачених страхових внесків, але не більше ніж на 50% (346.21 НК РФ).
Проведений розрахунок доходів і витрат організації на спрощеній системі оподаткування представимо в таблиці 2.
Таблиця 2. Доходи і витрати організації на спрощеній системі оподаткування за 2014р.
ПоказательСумма в руб.1.Доходи21500002.Расходи11900002.1Матеріальние расходи8000002.2Расходи на оплату труда3000002.3Прочіе расходи900003.Прібиль960000
Таблиця 2 містить доходи і витрати організації на спрощеній системі оподаткування, оскільки в даній таблиці сума доходів і матеріальних витрат включають в себе ПДВ.
Розрахуємо суму податку до сплати за 1 квартал 2014 рік, при об'єкті доходи: (2150000 * 6%) - 64500=64500руб. В даному випадку суму податку ми зменшили не на всю суму сплачених стразового внесків, а тільки на 50% від суми податку.
Таким чином, на спрощеній системі оподаткування з об'єктом доходи, організація повинна буде заплатити два податки: податок, який сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування - 64500руб. і страхові внески у позабюджетні фонди - 90000руб.
Розрахуємо суму податку до сплати за 1 квартал 2014 рік, при об'єкті доходи-витрати: 960000 * 15%=144000руб.
Таким чином, на спрощеній системі оподаткування з об'єктом доходи, зменшені на величину витрат, організація повинна буде заплатити два податки: податок, який сплачується у зв'язку із застосуванням спрощеної системи оподаткування - 144000руб. і страхові внески у позабюджетні фонди - 90000руб.
Розрахуємо податкове навантаження на компанії організації при використанні загальної та спрощеної системи оподаткування. Зробимо розрахунок в таблиці 3.
Таблиця 3. Розрахунок податкового навантаження при застосуванні загальної і спрощених систем оподаткування
Система налогообложеніяДоход за 2014р. в руб.Сумма податків до сплати за 2014р. в руб.Налоговая навантаження в% Загальна система налогообложенія182203444674624,5Упрощенная система оподаткування. Об'єкт доходи21500001545007,2Упрощенная система оподаткування. Об'єкт доходи-расходи215000023400010,9
Виходячи з даних таблиці 3, найбільш вигідною системою оподаткування для розглянутої організації буде спрощена система оподаткування з об'єктом оподаткування у вигляді доходів. В цілому, крім величини податкового навантаження, спрощена система оподаткування більш вигідна для організації, ніж загальна, так як при її застосуванні бухгалтерський облік ведеться в більш спрощеному вигляді, що скорочує витрати на його ведення.
Список використаної літератури
1. Податковий кодекс Російської Федерації. Частина друга від 5 серпня 2000 № 117-ФЗ.
. Цивільний кодекс РФ № 53-ФЗ від 30.11.1994.
. Постанови Пленуму ВАС РФ від 12.10.2006 № 53 «Про оцінку арбітражними судами обгрунтованості одержання платником податку податкової вигоди»
. Мітюкова Е.С. Податкове планування.- М .: Ексмо, 2011. - 127 с.
. Молчанов С.С. Податки: Розрахунок і оптимізація 2011.- М .: Видавництво ЕКСМО, 2011. - 407с.
. Податки та оподаткування: навч. посібник для студентів вузів, що навчаються за економічними спеціальностями/[Д.Г. Черник и др.]; під ред. Д.Г. Чорниця.- 2-е изд., ...
