альному порядку.
З 1 липня 2014 року у компаній на ЕНВД з'явилася нова обов'язок - платити податок на майно. Але торкнулася вона не всіх, а тільки тих, у кого є нерухомість, податкова база по якої дорівнює кадастрової вартості (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
Крім того, система оподаткування у вигляді ЕНВД не звільняє організацію від сплати внесків на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування, внесків на страхування від нещасних випадків і профзахворювань, а також від перерахування плати за забруднення навколишнього середовища.
ЕНВД розраховується окремо по кожному виду діяльності, облагаемому цим податком, і за кожним місцем ведення такої діяльності. Наприклад, так слід чинити, якщо організація займається зовнішньою рекламою і одночасно продає товари в роздріб через кілька торгових точок.
Фізичні показники для видів діяльності на ЕНВД:
· чисельність співробітників,
· площа торгового залу,
· кількість торгових місць та ін.
Багатопрофільні організації повинні вести окремий облік фізичних показників по кожному виду діяльності, облагаемому ЕНВД. Фізичні показники включаються до розрахунку ЕНВД в цілих одиницях. При округленні розміру фізичного показника його значення менше 0,5 одиниці потрібно відкинути, а 0,5 одиниці і більше округлити до цілої одиниці.
Крім фізичних показників для розрахунку ЕНВД потрібні:
· місячна базова прибутковість фізичного показника;
· значення коефіцієнта-дефлятора К1 (у 2014 році - 1,672);
· значення коригуючого коефіцієнта К2. Його можуть встановлювати місцеві влади для кожного виду діяльності. К2 не може бути більше одиниці.
Податковою базою по даному податку є добуток базової прибутковості за місяць на суму фізичних показників за три місяці, а також на коригувальні коіенти.
Податок з ЕНВД можна зменшити на суму податкового вирахування. Він складається з трьох частин:
· страхові внески на обов'язкове пенсійне (соціальне, медичне) страхування, а також на страхування від нещасних випадків та професійних захворювань;
· допомоги, виплачені за рахунок коштів компанії. Тобто допомоги по тимчасовій непрацездатності самих працівників за перші три дні хвороби;
· платежів (внесків) за договорами добровільного особистого страхування на користь працівників на випадок їх тимчасової непрацездатності (за винятком нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань) за дні тимчасової непрацездатності, що оплачуються за рахунок коштів роботодавця. При цьому договори повинні бути укладені зі страховими організаціями, що мають ліцензії, видані відповідно до чинного законодавства, на здійснення відповідного виду діяльності.
Загальна сума відрахування не може перевищувати 50 відсотків від розрахованого ЕНВД.
Брати до уваги можна тільки ті посібники та внески, які фактично сплачені протягом кварталу, за який пораховано ЕНВД.
В цілому можна сказати, що звичайно спеціальні податкові режими більш привабливі для платника податків, ніж загальна податкова система, оскільки перші скорочують податкове навантаження для організації. Проте, щоб мати можливість їх використовувати організації необхідно відповідати заявленим вимогам.
Не дивлячись на привабливість спеціальних податкових режимів, існують ситуації, коли для організації їх використання недоцільне. Зокрема, якщо компанія реалізує товари, виконує роботи чи надає послуги стороннім організація, які є платниками ПДВ. В даному випадку її партнери зацікавлені у співпраці з організацією-платником ПДВ і в цьому випадку для подальшого успішного функціонування компанії вигідніше перебуває на загальній системі оподаткування.
. Завдання
податковий дохід витрата мінімізація
Перш ніж, перейти до розгляду податків, сплачуваних при застосуванні розглянутих систем оподаткування, зробимо розрахунок доходів і витрат організації за 1 квартал 2014р.
Проведений розрахунок доходів і витрат організації на загальній системі оподаткування представимо в таблиці 1.
Таблиця 1. Доходи і витрати організації на загальній системі оподаткування за 2014р.
ПоказательСумма в руб.1.Доходи1822034, ПДВ - 3279662.Расходи10679662.1Матеріальние расходи677966, ПДВ - 1220342.2Расходи на оплату труда3000002.3Прочіе расходи900003.Прібиль754068
Таблиця 1 містить доходи і витрати організації на загальній системі оподаткування, так як в даній т...
