лів, що надходять від постачальників або з переробки. Прибутковий ордер складається в одному примірнику матеріально відповідальною особою у день надходження цінностей на склад. Прибутковий ордер виписується на фактично прийняте кількість цінностей. Бланки прибуткових ордерів вручаються матеріально відповідальним особам в заздалегідь пронумерованому вигляді.
Сальдова книга (відомість обліку залишків матеріалів).
Книга обліку залишків матеріалів перевіряється арифметично і звіряється з картками складського обліку.
Акт про приймання матеріалів.
Акт приймання матеріалів застосовується на організації для оформлення матеріалів, що надійшли без платіжних документів і в разі розбіжності фактичної наявності з даними супровідних документів постачальника.
Картки складського обліку.
Для обліку руху матеріалів на складі по кожному сорту, виду, розміру використовується картка обліку матеріалів (ф. №17). Картки є документом суворої звітності, і видається комірнику під розписку. Комірник щодня виробляє записи в картках на основі первинних прибутково-видаткових документів в день здійснення операції в натуральному вираженні і виводить залишки. Залишки на перший число кожного місяця переносяться з карток в сальдову книгу або відомість, таксує за обліковою ціною і підраховуються за укрупненими групами матеріалів, складах і балансовими рахунками.
Відпуск матеріалів на сторону оформляється накладною (ф. №М - 15), вона використовується для обліку відпуску матеріальних цінностей стороннім організаціям на підставі договорів та інших документів. Накладна виписується у двох примірниках за пред'явленням довіреності на отримання цінностей, заповненої в установленому порядку. Перший примірник передається на склад в якості підстави для відпуску матеріалів, другий - одержувачу:
Лімітно-забірна карта на ЗАТ «Реммашсервіс» не ведеться;
Реєстр здачі документів;
Реєстри здачі документів звіряють з даними відомості №10:
Вимоги на відпустку.
Вимога для одноразового відпуску матеріалів на господарські потреби. Застосовують для обліку руху матеріальних цінностей всередині організації, при продажу запасів.
Усі первинні документи зі складу здають в бухгалтерію. Приймання документів, що оформляють рух товарно-матеріальних запасів, бухгалтер проводить на складі на підставі реєстру приймання-здачі документів типової форми, складеного матеріально-відповідальними особами в одному екземплярі.
Наприкінці місяця на склад з бухгалтерії передають відомість обліку залишків товарно-матеріальних запасів на складі типової форми №ТМЗ - 7, в яку завідувач складом переносить залишки з карток обліку товарно-матеріальних запасів. Після цього відомість повертають в бухгалтерію для таксування і підрахунку підсумків за обліковими групами товарно-матеріальних запасів і в цілому за відомістю.
Баланс звіряється з даними головної книги по рахунку 10, перевіряється арифметично і на відповідність оборотів по кореспондуючих рахунках.
Головна книга звіряється з журналом-ордером №6 і відомістю №10. Відомість №10 перевіряється арифметично, на правильність оформлення та складання, на відповідність оборотів по кореспондуючих рахунках і звіряється з книгою обліку залишків і реєстрами, з журналом-ордером № 6 за графою «Фактична собівартість придбаних матеріалів» по ??приходу, з журналом-ордером №10- по витраті.
Прибуткові ордери і акти про приймання матеріалів перевіряються формі, суті і звіряються з договорами поставки та прийнятими до оплати рахунками-фактурами.
Перевіряються договори поставки. Аудитору необхідно отримати додаткові відомості по рахунках 60, 15, 16.
2.3 Перевірка стану складського обліку
Для здійснення безперервності процесів розширеного виробництва підприємства створюють і поповнюють запаси товарно-матеріальних цінностей як складової частини їх виробничих фондів.
Зі збільшенням обсягів виробництва особливої ??актуальності представляють питання раціонального формування і використання зазначених запасів і забезпечення їх безумовної збереження; ресурсозбереження виступає важливим напрямком ефективного ведення господарства, на що звертається особлива увага. Здійсненню цих завдань сприяє організація належного економічного контролю на кожному підприємстві. Основними завданнями аудиту товарно-матеріальних цінностей на підприємстві є перевірка:
стану обліку, зберігання і ефективності використання матеріальних ресурсів;
відповідності фактичного наявності р...
