ня договорів поставки товарів.
Договори поставки продукції (виконання робіт, надання послуг), їх відповідність чинному цивільному кодексу, наявність умов договору не збільшують податкове навантаження.
При перевірці первинних документів аудитор виявив такі недоліки:
не у всіх договорах стоїть підпис індивідуального підприємця;
не кожному договором присвоєно номер.
За підсумками проведеної перевірки правильності оформлення договорів поставки товарів складемо робочий документ аудитора РД - 1 «Аудит оформлення договорів поставки товару» (табл. 7). Цю форму можна використовувати в ході подальших внутрішніх аудиторських перевірок даної ділянки.
Таблиця 7
Робочий документ аудитора (РД - 2)
Аудит оформлення договорів поставки товару
Дата документаНазваніе документа№ документа Висновок аудитора про характер виявлених порушень або про їх отсутствіі16.10.2012Договор поставки товара16/10/12ПЛОтсутствіе підписи індивідуального предпрінімателя18.01.2012Договор поставки товара18/01/12ПЛНарушеній НЕ виявлено07.08.2013Договор поставки товара07/08/13ПЛНарушеній НЕ виявлено21.03.2013Договор поставки товараОтсутствіе номера договору ............ У процесі аудиту виявлені незначні порушення в договорах поставки товару, однак дані порушення не можуть вплинути на думку внутрішнього аудитора про достовірність бухгалтерської звітності за 2012-2013рр. Рекомендовано усунути виявлені порушення згідно з російським законодавством.
Далі проведемо встановлення правильності оформлення первинних документів з поставки товарів. Накладні, рахунки-фактури оцінюються аудиторами, насамперед на предмет правильного оформлення. Адже від правильного оформлення цих первинних документів залежить питання відшкодування податку на додану вартість по здобувається цінностям у випадку, якщо ці товари і сировина використовується для діяльності, що обкладається ПДВ. Дані внесені в табл. 8 «Аудит оформлення первинних документів з поставки товару»
Таблиця 8
Робочий документ аудитора (РД - 3)
Аудит оформлення первинних документів з поставки товару
Дата документаНазваніе документа№ документаЗаключеніе аудитора про характер виявлених порушень або про їх отсутствіі13.05.2012Товарная накладная2173Не вказані реквізити грузополучателя18.06.2012Товарная накладная7329Нарушеній НЕ виявлено25.09.2013Счет-фактура1601Нарушеній НЕ виявлено29.11.2013Счет-фактура9214Нарушеній не виявлено ............
У процесі аудиту виявлені незначні порушення в оформленні первинних документів, проте дані порушення не можуть вплинути на думку внутрішнього аудитора про достовірність бухгалтерської звітності за 2012-2013 рр. Рекомендовано замінити некоректний документ.
Результати перевірки пропонованих претензій постачальникам оформимо робочим документом аудитора РД - 4 «Аудит пропонованих претензій постачальникам»
Таблиця 9
Робочий документ аудитора (РД - 4)
Аудит пропонованих претензій постачальникам
Дата документаНазваніе документа№ документаЗаключеніе аудитора про характер виявлених порушень або про їх отсутствіі01.07.2012Акт про встановлення розбіжності за кількістю та качеству2173Нарушеній НЕ виявлено15.09.2012Акт про встановлення розбіжності за кількістю та качеству7329Нарушеній НЕ виявлено10.01.2013Акт про встановленні розбіжності за кількістю та качеству1601Нарушеній НЕ виявлено03.04.2013Акт про встановлення розбіжності за кількістю та качеству9214Нарушеній не виявлено ............
За даними перевірки порушень не виявлено.
Розглянемо правильність розрахунків з постачальниками. Результати перевірки правильності розрахунків із постачальниками оформимо робочим документом аудитора РД - 5 «Аудит правильності розрахунків з постачальниками».
За даними перевірки були виявлені помилки. Оплата за товар за договором поставки пройшла несвоєчасно. За несвоєчасну оплату товару постачальник має право стягнути з покупця пеню у розмірі, зазначеному в договорі постачання товару. Так само була оплачена невірна сума постачальник отримав грошові кошти на 18000 руб. менше, ніж сума в документі. Дані невідповідною оплати бухгалтер пояснює арифметичною помилкою.
Таблиця 10
Робочий документ аудитора (РД - 5)
Аудит правильності розрахунків з постачальниками
Назва, дата і номер документаОтсрочка за договором поставки товараДата оплати по отсрочкеФактіческая дата оплатиСумма опл...
