овувані тимчасові різниці, і розраховується за формулою:
ВПЗ=НВР? Ставка податку на прибуток, (3)
де НВР - оподатковувані тимчасові різниці.
Відкладене податкове зобов'язання обліковується на рахунку 77.
У міру зменшення або повного погашення оподатковуваних тимчасових різниць будуть поступово погашатися і відкладені податкові зобов'язання.
Податок на прибуток, розрахований на підставі бухгалтерської прибутку (збитку), сформованої у звітному періоді, по-іншому називається умовним витратою (доходом) з податку на прибуток. Для його розрахунку використовується формула:
Умовний витрата Бухгалтерська Ставка податку (дохід) з податку=прибуток (збиток)? на прибуток звітного періоду (4)
Умовний витрати (дохід) з податку на прибуток дорівнює величині, яка визначається як добуток облікового прибутку (збитку), сформованої у звітному періоді, на ставку податку на прибуток, що діє на звітну дату.
Для відображення цих сум до рахунку 99 Прибутки та збитки raquo ;, який є джерелом нарахування податку на прибуток, відкривається спеціальний субрахунок Умовний витрати (дохід) з податку на прибуток .
Поточний податок на прибуток - це сума фактичного податку, який слід сплатити до бюджету за звітний період. Вона визначається виходячи з величини умовного доходу/витрати і його коригувань на суми постійних податкових зобов'язань, відстрочених податкових активів та зобов'язань звітного періоду.
Поточний податок на прибуток дорівнює величині податку на прибуток, відображеної в декларації з податку на прибуток організації і підлягає сплаті до бюджету за звітний період.
Поточний податок на прибуток (ТН) розраховується за формулою:
ТН=УР (УД) + ПНО - ПНА + ВОНА - ВОНО, (5)
де УР (УД) - умовний витрата (дохід) з податку на прибуток,
ПНО, ПНА - величина постійного податкового зобов'язання (ВНО) і постійного податкового активу (ПНА),
ВОНА, ВОНО - величина відкладеного податкового активу (ВПА) та відстроченого податкового зобов'язання (ВПЗ).
При відсутності постійних різниць, тимчасових різниць та тимчасових різниць, які тягнуть за собою виникнення постійних податкових зобов'язань (активів), відкладених податкових активів і відкладених податкових зобов'язань, умовний витрата з податку на прибуток буде дорівнює поточного податку на прибуток.
Для визначення нерозподіленого прибутку або збитку за звітний рік в кінці року в кінці року проводять реформацію балансу.
Після закінчення звітного року всі субрахунки, відкриті до рахунку 90 (крім субрахунка 90-9), закриваються внутрішніми записами на субрахунок 90-9.
Всі субрахунки, відкриті до рахунку 91 (крім субрахунка 91-9), закриваються внутрішніми записами на субрахунок 91-9.
Після реформації балансу в кінці року залишків за рахунками 90, 91 і 99 немає.
Прибуток, отриманий організацією за підсумками діяльності за фінансовий рік, відображається у бухгалтерському обліку заключним записом:
Дебет 99 Прибутки та збитки raquo ;, Кредит 84 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) raquo ;, субрахунок Нерозподілений прибуток звітного року .
1.5 Облік використання прибутку
Для узагальнення інформації про наявність та рух сум нерозподіленого прибутку або непокритого збитку організації призначений рахунок 84 Нераcпределенная прибуток (непокритий збиток)
Протягом звітного року фінансовий результат діяльності організації (прибуток або збиток) відображається на рахунку 99 Прибутки та збитки .
грудня кожного року при реформації балансу сума отриманого чистого прибутку (збитку) списується з рахунку 99 на рахунок 84 Нерозподілений прибуток (непокритий збиток) .
Щоб було зручніше вести облік використання прибутку, до рахунку 84 можна відкрити субрахунки:
Счет84 субрахунок Прибуток, що підлягає розподілу raquo ;;
Счет84 субрахунок Нерозподілений прибуток raquo ;;
Рахунок 84 субрахунок Непокритий збиток .
Якщо за підсумками звітного року організація отримала прибуток, проводиться запіcь в кредит рахунку 84:
Дебет 99 Кредит 84 субрахунок Прибуток, що підлягає розподілу
відображена чистий прибуток звітного року.
Якщо за підсумками звітного року організація отрим...
