Дані, які розкриває дана тема знаходяться в Додатку. Таблиця 1.
обліковий сальдо баланс
Глава II. Практична частина
Потрібно виконати наступні дії:
. Скласти кореспонденцію рахунків в журналі господарських операцій за даними, відкрити рахунки, підрахувати обороти, сальдо кінцеве.
. Скласти оборотно-сальдову відомість.
. Заповнити форми бухгалтерської звітності (бухгалтерський баланс і звіт про прибутки і збитки) на бланках.
Рахунок - спосіб економічного угруповання, при якому в грошовій оцінці систематизується і накопичується поточна інформація про стан майна, джерел утворення цього майна і про господарські операції.
Запис на рахунках починають з вказівки початкового залишку (початкового сальдо).
Сальдо початкове - це залишок коштів, який є на рахунку на початок місяця.
В активних рахунках початкове сальдо відображається за дебетом рахунка і називається дебетовим, в пасивних рахунках початкове сальдо відображається за кредитом рахунка і називається кредитовим. Якщо рахунок не має залишку (сальдо дорівнює нулю), то такий рахунок називається закритим. У бухгалтерському обліку деякі рахунки можуть одночасно мати і дебетове, і кредитове сальдо.
Потім на рахунках відображають дані про всі господарські операції, що викликають зміну початкових сальдо. На активних рахунках збільшення відображається за дебетом рахунка, зменшення по кредиту. У пасивних рахунках, збільшення відображається за кредитом рахунка, а зменшення за кредитом.
Для активних рахунків бухгалтерського обліку справедливо рівняння:
Сп + Од - Ок=Ск
Для пасивних рахунків бухгалтерського обліку:
Сп + Ок - Од=Ск,
де Сп - сальдо початкове,
Од - дебетовий оборот за рахунком
Ок - кредитовий оборот за рахунком
Ск - сальдо кінцеве.
На практиці часто аналізується не вся історія бухгалтерського рахунку, а лише певний проміжок часу, наприклад - останній місяць.
Для цих цілей виділяють:
Сальдо початкове (вхідне) - залишок по рахунку на початок періоду. Розраховується на підставі попередніх операцій.
дебетових і кредитових оборотів за період - розраховується на підставі операцій тільки за розглянутий період.
Сальдо за період - сумарний результат операцій за аналізований період.
Сальдо кінцеве (вихідне) - залишок по рахунку на кінець періоду. Зазвичай розраховується як арифметична сума початкового сальдо і оборотів за період.
За даними бухгалтерського обліку ТОВ «Нутелла» в головній книзі відображені залишки за синтетичними рахунками на 01.06.2014 рік. (таблиця 1)
Таблиця 1. «Залишки на синтетичних рахунках головної книги на 1.06.2014 рік. (руб.) »
Балансовий счетДебетКредит01110000022000010650001950020500043150005050517850060540005055062460006830002500692000752500080110000821700084750009975000Итого377050377050
1. Журнал господарських операцій
Журнал господарських операцій - це свого роду обліковий регістр, який дозволяє простежувати всі господарські операції, що проводяться на підприємстві. Для складання журналу господарських операцій (ЖХО) можна використовувати типові операції, які проводяться в ручну, заповнюючи бланки первинних документів. Будь-яка господарська операція відображається спочатку в прибутковому або видатковому ордері. При складанні ЖХО потрібно вказувати номер первинного документа, зміст операції, що проводиться, суму, шифр бухгалтерської проводки. У ЖХО обов'язково в хронологічній послідовності відобразити всі фінансові операції як по нарахуванню, отриманню, оплаті, так і по списанню, як грошових коштів, так і майна. Всі дані, занесені в ЖХО, дуже зручно і швидко використовувати в бухгалтерських рахунках при підведенні обороту і сальдо за певний звітний період. У кінцевому рахунку, підсумки розносяться в оборотну відомість, на підставі якої, в кінцевому рахунку, складається баланс підприємства.
Таблиця 2. Журнал господарських операцій за березень 2014р.
№ ДатаСодержаніе операцііКор. сч.Вар.ДК313.03Получено в касу на господарські потреби, командіровку5051437523.03Перечіслена до бюджету заборгованість з податку на прібиль685162534.03Получено від постачальника «Хвиля» матеріалів А10604875Учет ПДВ поставки 18% 1960877,545.03Отпущенние матеріали А в проізв...
