Це пов'язано з тим, що істотно змінилася інформаційна база аналізу, що не забезпечить аналітика - дослідника необхідними вихідними даними (наприклад, в сучасній бухгалтерської звітності відсутні нормативи стійких пасивів). Ряд ключових моментів аналізу втратили значення в умовах переходу до ринкових відносин (іммобілізація, оборотність оборотних коштів), методика не адаптована до високих темпів інфляції.
У методиці аналізу фінансового стану під редакцією С.Б. Барнгольц і Б.І. Майданчика підхід до аналізу дещо глибше. На чолі дослідження ставиться безпосереднє вивчення балансу підприємства. Цьому передує встановлення ступеня достовірності інформації, що міститься в балансі, шляхом її зіставлення з іншими джерелами інформації.
Основними критеріями стійкості фінансового стану є:
платоспроможність господарюючого суб'єкта,
дотримання фінансової дисципліни,
забезпечення власними оборотними коштами.
На думку авторів, основними ознаками неплатоспроможності та незадовільного фінансового стану є: прострочена заборгованість і тривале безперервне користування платіжними кредитами. Звичайно, ці фактори можна віднести і до показників незадовільного фінансового стану підприємства, але їх недостатньо для такого однозначного висновку.
Особливістю даної методики є вивчення причин, що викликали зміна суми власних оборотних коштів. Причини змін вивчаються по кожному джерелу (статутний фонд в частині оборотних коштів, залишок нерозподіленого прибутку та інші). Аналіз всіх оборотних, засобів підприємства проводиться у взаємозв'язку з їх джерелами. Цікавий також підхід до способу виявлення зайвих у підприємства матеріалів: зіставлення їх залишків на кілька місячних дат з витратою за ці ж місяці. Відсутність витрат залишків матеріалів як незначне його зміна свідчить про наявність непотрібних матеріалів.
При аналізі використання кредитів під оборотні кошти важливими є моменти:
забезпеченість кредиту,
своєчасність погашення кредиту,
неприпустимість іммобілізації кредитів у неповноцінні запаси і збитки.
Що стосується аналізу грошових коштів і розрахунків, акцентується увага на заборгованості по закінченню термінів позову.
Наступна угруповання заборгованості з причин освіти. Різниться допустима і неприпустима заборгованість. Перш за все, дебіторська заборгованість виникає у зв'язку з операціями по збуту та постачання. Вона називається заборгованістю за товарними операціями. Неприпустима її частина виникає внаслідок затримки платежів покупцями, порушення постачальниками договорів.
Для узагальнення аналізу фінансового стану в розглянутій методиці використовується також баланс позапланових вкладень оборотних засобів та їх джерел. Наводиться ціла система загальних і приватних показників оборотності оборотних коштів. Методика аналізу включає також складання плану заходів щодо мобілізації резервів і зміцненню платоспроможності підприємств. В якості заходів рекомендується, наприклад, ліквідація залишків непотрібних матеріалів і напівфабрикатів, зниження обсягів незавершеного виробництва, стягнення сум за претензіями.
Дана методика є більш логічною і застосовна для великих матеріаломістких виробництв за участю державного капіталу. Однак, як і попередньої, їй притаманні недоліки: обмеженість інформативної бази, орієнтація переважно на планову систему господарювання, відсутність поправок на інфляцію.настоящее час найбільш широко використовуються методика В. Ф. Палія, а також методика А. Д. Шеремета, Р. С. Сайфуліна, Є. В. Негашева.
Методика В.Ф. Палія широко відома, видана масовим тиражем, нею користуються значне число підприємств, консультаційним та інвестиційних фірм.
Однак на сьогоднішній день ця методика не задовольняє всім вимогам, що пред'являються до аналізу. По-перше, з 1992 року, істотно змінена інформаційна основа аналізу, т. К. Змінена форма балансу. Останній поєднує в собі баланс - брутто і баланс - нетто. Методика ж В.Ф. Палія орієнтована на поетапне перетворення балансу-брутто в баланс-нетто.
По-друге, нормативна база, закладена в методиці В.Ф. Палія, вже не задовольняє новим економічним умовам і, перш за все високим темпам інфляції.
По-третє, вона слабо формалізована і в недостатній мірі зручна для комп'ютерної обробки, має негнучкий характер.
Аналіз змісту методики В.Ф. Палія показує, що в ній міститься ряд спірних моментів. Наприклад, В.Ф. Палій вказує на те, що якщо в структурі оборотних коштів збільшується питома вага грошових коштів і короткострокової дебіторської заборгованості при від...
