и угоди) [3]
Збір вносять учасники угоди в розмірі, що не перевищує 0,1 відсотка суми угоди.
Закони, що призводять до зміни податкових платежів, зворотної сили не мають. Відповідальність за правильність обчислення і сплати податку несе платник податків.
Податки поділяються на різноманітні групи за багатьма ознаками. Вони класифікуються [27, с.194]:
за характером податкового вилучення (прямі і непрямі);
за рівнями управління (федеральні, регіональні, місцеві, муніципальні);
по суб'єктах оподаткування (податки з юридичних і фізичних осіб);
по об'єктах оподаткування (податки на товари та послуги, податки на доходи, прибуток, податки на нерухомість і майно і т.д.);
за цільовим призначенням податку (загальні, спеціальні).
Насамперед, проаналізуємо поділ податків на прямі і непрямі.
Прямі податки стягуються безпосередньо за ставкою або у фіксованій сумі з доходу або майна платника податків, так що він відчуває їх у вигляді недоотримання доходу. До прямих податків відносяться прибутковий податок з фізичних осіб, податок на прибуток корпорацій, майнові податки, податки зі спадщин і дарувань, земельний податок, податки, що регулюють процеси природокористування, і ряд інших. [11, с.220]
Непрямі податки стягуються іншим, менш помітним чином, за допомогою введення державних надбавок до цін на товари та послуги, які сплачуються покупцем і вступників до державного бюджету. До непрямих податків відносяться акцизні податки, мита (податки на експорт та імпорт), податки на продаж, податок з обороту, податок на додану вартість. Непрямі податки іменують ще безумовними у зв'язку з тим, що вони не пов'язані безпосередньо з доходом платника податків і стягуються незалежно від кінцевих результатів діяльності, отримання прибутку.
Прямі податки поширюються на стадії виробництва і реалізації продукції, непрямі - більшою мірою регулюють процеси розподілу і споживання. Тому якщо прямі податки - це податки на доходи, то непрямі можна в певному сенсі вважати податками на витрати, підкреслюючи тим самим, що вони в більшій мірі відносяться до стадії споживання умовах рівноважної економіки. [29, с.230]
Податки можуть стягуватися такими способами:
) кадастровий (від слова кадастр - таблиця, довідник), коли об'єкт податку диференційований на групи за певною ознакою. Перелік цих груп і їх ознаки заноситься в спеціальні довідники. Для кожної групи встановлена ??індивідуальна ставка податку. Такий метод характерний тим, що величина податку не залежить від прибутковості об'єкта.
Прикладом такого податку може служити податок на власників транспортних засобів. Він стягується за встановленою ставкою від потужності транспортного засобу, не залежно від того, використовується цей транспортний засіб чи простоює.
) на основі декларації:
Декларація - документ, в якому платник податку приводить розрахунок доходу та податку з нього. Характерною рисою такого методу є те, що сплата податку відбувається після отримання доходу особою, які отримують дохід.
Прикладом може служити податок на прибуток.
) у джерела:
Цей податок вноситься особою, яка виплачує дохід. Тому оплата податку виробляється до отримання прибутку, причому одержувач доходу отримує його зменшеним на суму податку. [11, с.220]
Таким чином, податки сьогодні є головним інструментом перерозподілу доходів і фінансових ресурсів. Такий перерозподіл здійснюють державні органи з метою забезпечення засобами тих осіб, підприємств, програм, секторів і сфер економіки, які відчувають потребу в ресурсах, але не в змозі забезпечити її з власних джерел. Іншими словами, податкове регулювання доходів ставить своїм основним завданням зосередження в руках держави грошових коштів, необхідних для вирішення проблеми соціального, економічного, науково-технічного розвитку країни, регіону або галузі.
. 2 Основні системи оподаткування організацій: види та особливості функціонування
Податкова політика держави безпосередньо впливає на господарську діяльність організації, тому від грамотного, професійного рішення платника податків, прийнятого з урахуванням податкових наслідків, часто залежить доля бізнесу, можливості його росту і розвитку.
Особливості, властиві процесу оподаткування, викликають необхідність виділення податкового менеджменту в організації, який має на увазі податкове планування на рівні господарювання і є невід'ємною частиною управління фінансами організацій.
