lign="justify"> Головним чином податки для організації - це додаткові витрати, що впливають на фінансовий результат, тому сутність податкового планування на рівні господарюючих суб'єктів полягає в мінімізації податків на основі максимального використання можливостей податкового законодавства. [27, с.194]
Найбільш керованими напрямками податкового планування для досягнення економічного ефекту є оптимальний вибір облікової та податкової політики та податкового режиму. Управління оподаткуванням починається з розробки податкової політики підприємства та її взаємозв'язку з облікової політики. У зв'язку з цим доцільно прорахувати варіанти тих чи інших положень даних політик, так як від прийнятих рішень безпосередньо залежить кількість і суми перераховуються податків до бюджету. Найбільший ефект оптимізації облікової та податкової політики в організації досягається при маркетингових дослідженнях. При розробці облікової та податкової політики доцільно керуватися принципом їх відповідності, що дозволяє вести бухгалтерський і податковий облік з найменшими трудовими та економічними витратами. Цей принцип відповідності слід реалізовувати при розробці цих політик по елементах (облік основних засобів, облік нематеріальних активів, порядок визнання доходів і витрат, облік позик і кредитів та інші). [9, с.452]
Процес оптимізація оподаткування, пов'язаний з досягненням певних пропорцій всіх фінансових аспектів угоди або проекту. Поняття оптимізація оподаткування набагато ширше: крім мінімізації, її інструментами є відстрочення сплати податків, зменшення суми виплачуваних до бюджету коштів та інші. У рамках чинного на даний момент в РФ законодавства, для підприємництва передбачено декілька альтернативних податкових режимів, характерні особливості яких показані на рис. 1.
оподаткування організація економічний ефективність
Рис. 1. Системи оподаткування суб'єктів підприємництва
Сьогодні в Росії діють три режими оподаткування господарюючих суб'єктів [6, с.84]:
. Загальна (традиційна) система оподаткування, при якій малі організації є платниками тих же податків і зборів, що і будь-які інші комерційні організації, незалежно від їх статусу, будь воно велике або середнє.
При загальній системі оподаткування платник податків самостійно визначає (розраховує на підставі бухгалтерського обліку) і сплачує до бюджету такі податки:
. Податок на додану вартість (ПДВ) - об'єктом оподаткування визнаються операції з реалізації товарів (робіт і послуг), виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання, ввезення товарів на митну територію РФ і ін.
. Податок на прибуток організацій - об'єктом оподаткування визнається прибуток, отриманий платником податку.
. Податок на майно організацій - об'єктом оподаткування для російських організацій визнається рухоме і нерухоме майно, що обліковуються на балансі в якості об'єктів основних засобів у порядку, встановленому для ведення бухгалтерського обліку.
Дана система оподаткування зобов'язує вести бухгалтерський і податковий облік в повному обсязі, що вимагає наявності спеціальних знань і навичок від генерального директора або найму в штат компанії головного бухгалтера, який нестиме відповідальність за ведення бухгалтерської та податкової звітності, згідно з установленими нормами законодавства. [29, с.230]
. Спрощена система оподаткування безпосередньо передбачена для суб'єктів малого підприємництва. Малі організації, застосовуючи зазначену систему, сплачують єдиний податок з сукупного доходу або з валової виручки.
Організації, що застосовують даний податковий режим, звільняються від обов'язку щодо сплати [16, с.30-35]:
податку на прибуток організацій,
податку на додану вартість (за винятком випадків ввезення товарів на митну територію Російської федерації та оренди державного майна, коли в організації виникає обов'язок сплати ПДВ на підставі глави 21 НК РФ в якості податкового агента);
податку на майно організацій;
єдиного соціального податку.
Організація має право перейти на спрощену систему оподаткування в тому випадку, якщо за підсумками дев'яти місяців того року, в якому організація подає заяву про перехід на ССО, дохід від реалізації не перевищив 11 млн. руб. (без ПДВ та податку з продажів).
Дана система оподаткування для платників податків суттєво знижує податкове навантаження в порівнянні з общеустановленной системою оподаткування. Дані заходи приймаються урядом для стимулювання розвитку сфери приватного підприємництва, виведення доходів малих підприємств і індивідуальних підп...
