вних актів, що регулюють бухгалтерський облік розрахунків з бюджетом по податках і зборах в РФ
№ п/пНазваніе документаПрімечаніеПервий рівень нормативного регулірованія1Налоговий кодекс Російської Федерації частина перша і втораяУстанавлівает основні елементи оподаткування та пільги по податках, а також підстави для їх іспользованія2Гражданскій кодекс Російської ФедерацііУстанавлівает порядок переходу права власності на товари3Федеральний закон РФ «Про бухгалтерський облік »Встановлює всі основні вимоги і допущення бухгалтерського обліку розрахунків з бюджетом по податках і сборамВторой рівень нормативного регулірованія4Положеніе по веденню бухгалтерського обліку та звітності в РФУстанавлівает вимоги та принципи ведення обліку розрахунків з бюджетом по податках і сборам5Положеніе з бухгалтерського обліку« Облік розрахунків з податку на прибуток »ПБУ 18/02Устанавлівает порядок формування суми податку на прибуток у бухгалтерському учетеТретій рівень нормативного регулірованія6План рахунків бухгалтерського обліку та інструкція щодо його прімененіюПредусматрівает синтетичні рахунки для обліку розрахунків з бюджетом по податках і сборам7Прікази Мінфіну РФ« Про затвердження форм податкових декларацій »Встановлюють форми декларацій по податків і зборів та інструкції щодо їх заполненіюЧетвертий рівень нормативного регулірованія8Учетная політика підприємства для цілей бухгалтерського обліку та налогообложеніяУстанавлівается момент визначення податкової бази, порядок ведення окремого обліку, терміни подання декларації та сплати податків до бюджету
Національна система нормативного регулювання бухгалтерського обліку має чотири рівні. Перший рівень сформований із законів (кодекси, закони, документи міжнародного рівня) та інших документів прирівняних до законодавчих актів (Укази Президента РФ, постанови Уряду РФ). Документи цього рівня прямо або побічно впливають на організацію бухгалтерського обліку та формування фінансової (бухгалтерської) звітності.
Найбільш значущим нормативним актом, який регламентує бухгалтерський облік розрахунків з бюджетом по податках і зборах є Податковий кодекс Російської Федерації. У податковому кодексі встановлені основні принципи організації системи оподаткування, визначено види та елементи податків. Саме податковий кодекс регламентує порядок оподаткування осіб (фізичні та юридичні) окремо по кожному з податків, зокрема формування оподатковуваних баз, організація податкової звітності та порядок розрахунків з бюджетами.
Документом, який регламентує організацію обліку розрахунків в першій групі, є Федеральний закон «Про бухгалтерський облік». У нормативному акті закріплені основні принципи і правила організації бухгалтерського обліку.
Другий нормативний рівень включає в себе різні положення, рекомендації і нормативи, безпосереднього впливу на організацію бухгалтерського обліку, до них відносять документи Мінфіну РФ, які визначають імперативні норми і допуски в організації обліку та фінансової звітності.
До другого рівня нормативного регулювання обліку розрахунків з бюджетом по податках і зборах можна віднести Становище ведення бухгалтерського обліку та бухгалтерської звітності в Російській Федерації. Положення встановлює вимоги та принципи ведення обліку взагалі і опосередковано розрахунки з бюджетом по податках і зборах.
З усіх бухгалтерських стандартів (ПБО), безпосередньо регламентують облік розрахунків з бюджетом є 18/02 «Облік розрахунків з податку на прибуток». У ПБУ 18/02 встановлено імперативний порядок формування суми податку на прибуток у бухгалтерському обліку і особливості розкриття інформації з податку у фінансовій звітності. Документ передбачає порядок відображення в обліку не тільки суми податку на прибуток, але й відображення сум, здатних вплинути на величину податку на прибуток в наступних звітних періодах. ПБО 18/02 роз'яснює порядок відображення в бухгалтерському обліку взаємозв'язку суми прибутку (збитку), обчисленої за правилами бухгалтерського обліку і за правилами податкового обліку. Можна сказати, що ПБУ 18/02 визначає порядок визначення бази оподаткування з податку на прибуток за правилами податкового обліку, але на основі бухгалтерських даних.
До документів третього рівня відносять методичні вказівки, інструкції та роз'яснення Мінфіну з питань організації бухгалтерського обліку та фінансової звітності.
Документом прямої дії в частині організації бухгалтерського обліку за розрахунків з бюджетами різних рівнів можна назвати План рахунків бухгалтерського обліку та інструкцію щодо його застосування. Для обліку розрахунків по податках і зборах Планом рахунків бухгалтерського обліку передбачені окремі рахунки синтетичного обліку: 19 «Податок на додану вартість по придбаних цінностей» (із субрахунками в розрізі окремих активів та ...
