яді своєрідних надбавок стягуються шляхом включення до ціни товарів, переносячи основний тягар оподаткування на кінцевих споживачів продукції, робіт, послуг.
ПДВ як найбільш значний непрямий податок виконує дві взаємодоповнюючі функції: фіскальну і регулюючу. Фіскальна функція, зокрема, полягає в мобілізації істотних надходжень від цього податку в дохід бюджету за рахунок простоти справляння та стійкості бази оподаткування. У свою чергу, регулююча функція проявляється у стимулюванні виробничого накопичення і посилення контролю над термінами просування товарів і їх якістю.
Податок на додану вартість займає важливе місце в системі податків Росії. Враховуючи сутність податку на додану вартість, можна сказати, що він - досить ефективний засіб поповнення державного бюджету, так як обкладання кінцевих вартостей практично всіх товарів досить високим додатковим платежем.
Надходження від нього займають значне місце в дохідній частині бюджету нашої держави. Причому частка надходжень від податку на додану вартість у загальних податкових доходах держави неухильно зростає.
Відмінною рисою непрямих податків є та обставина, що з економічної точки зору, основне його тягар сплати переноситься платниками на кінцевих покупців (тобто споживачів) товарів (робіт, послуг). Однак у випадках, коли ціна товару обмежується платоспроможністю покупця, непрямий податок, зокрема ПДВ, зменшує прибуток виробника і таким чином стає прямим податком.
Оподаткування доданої вартості - одна з найбільш важливих форм непрямого оподаткування. Введення непрямих податків у податкові системи держав з ринковою економікою зазвичай пов'язують із зростанням потреби держави в доходах бюджету. Сучасні національні податкові системи, як відомо, поєднують прямі і непрямі податки. Одні держави віддають перевагу прямим податках, а інші - непрямим. Характер переваги залежить значною мірою від економічного розвитку держави: чим нижче рівень розвитку, тим більшу частку доходів держава отримує від стягнення непрямих податків. І навпаки, чим вище цей рівень, то більша роль прямих податків у податковій системі країни.
ПДВ зазвичай відносять до категорії універсальних непрямих податків, якими обкладаються весь товарообіг на внутрішньому ринку і товарообіг, що складається при здійсненні зовнішньоекономічної діяльності. Його перераховують до доходів бюджету всі виробники товарів (робіт, послуг) і продавці, які беруть участь у збуті товарів (робіт, послуг).
Протягом будь-якого податкового періоду сума заборгованості з ПДВ перед державою дорівнює різниці між загальною сумою ПДВ, зазначеною в рахунках-фактурах за продані товари, і загальною сумою ПДВ, зазначеної в рахунках-фактурах за куплені товари. (К проданим і купленим товарів відносяться всі оподатковувані товари (роботи, послуги), у тому числі сировина, основні засоби і т.д.)
ПДВ, зберігаючи гідності інших непрямих податків з погляду фіскальної, не має їх головних недоліків. Серед причин, що обумовлюють доцільність введення ПДВ у податкову систему країни з трансформаційною економікою, необхідно акцентувати увагу на наступних.
ПДВ, як і податок з обороту, стягується багаторазово на кожній стадії виробництва та обігу, тому сума податку починає надходити в бюджет держави задовго до того, як товар дійде до кінцевого споживача. Це дозволяє державі впливати на всі стадії виробництва і обігу товару і мати стабільне джерело доходів.
Перевагою ПДВ є широта податкової бази, і введення податку може не привести до різких структурних змін в економіці країни, оскільки об'єктом оподаткування є операції з реалізації всіх товарів (робіт, послуг) у всієї сукупності платників податків. ПДВ, так само як і податок з обороту, податок з продажів, є універсальним. Універсальність податку може бути реалізована тільки за умови незначного числа винятків з об'єкта обкладення, обмеженої кількості пільг і вузького переліку податкових ставок.
Зменшення чисельності населення і зниження рівня його життя будуть факторами скорочення сум податку, що надходять до бюджету. У період економічного підйому створюються сприятливі умови для підвищення цін, тому ростуть суми податку, які у дохід бюджету.
Оскільки сума податку прямо пропорційна величині доданої вартості, то вона залежить від реального внеску цієї кожній стадії у вартість кінцевого продукту. Сума ПДВ не залежить від кількості стадій, які проходить товар від виробника до кінцевого споживача, оскільки, як правило, від зміни організаційної структури економіки залежить тільки величина матеріальних витрат, а не додана вартість.
Принципові переваги ПДВ по відношенню до зовнішньої і внутрішньої торгівлі. Він усуває цінові спотворення, що виникають при ви...
