к податку не ведеться (лист Мінфіну Росії від 02.08.2012 №03-07-11/225).
Платник податків, який здійснює операції з реалізації товарів (робіт, послуг), передбачені цієї статті, має право відмовитися від звільнення таких операцій від оподаткування, представивши відповідну заяву до податкового органу за місцем обліку в строк не пізніше 1-го числа податкового періоду, з якого платник податків має намір відмовитися від звільнення або призупинити його використання.
Така відмова або призупинення можливий тільки у відношенні всіх здійснюваних платником податку операцій. Не допускається, щоб подібні операції звільнялися або не звільняє від оподаткування залежно від того, хто є покупцем (набувачем) відповідних товарів (робіт, послуг). Не допускається відмова або призупинення від звільнення від оподаткування операцій на термін менше одного року. Платники податків, що перейшли на спрощену систему оподаткування, не є платниками податку. Податковий період (стаття 163 НК РФ) встановлюється як квартал.
Податкові ставки (стаття 164 НК РФ) (Додаток У):
) ставка 0% застосовується, наприклад, при реалізації товарів, вивезених у митною процедурою експорту; наданні послуг з міжнародного перевезення товарів;
) ставка 10% застосовується, наприклад, при реалізації окремих продовольчих товарів; товарів для дітей; медичних товарів;
) ставка 18% - основна, застосовується в усіх інших випадках.
Сума податку при визначенні податкової бази обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз. Моментом визначення податкової бази (стаття 167 НК РФ) є найбільш рання з наступних дат:
) день відвантаження (передачі) товарів (робіт, послуг), майнових прав;
) день оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг), передачі майнових прав;
) при передачі права власності з метою цієї глави прирівнюється до його відвантаження;
) при реалізації платником податку товарів, переданих їм на зберігання за договором складського зберігання з видачею складського свідоцтва, момент визначення податкової бази по зазначених товарів визначається як день реалізації складського свідоцтва;
) день поступки грошової вимоги або день припинення відповідного зобов'язання.
Платник податків має право зменшити загальну суму податку, на встановлені податкові відрахування (стаття 171 НК РФ). Відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території Російської Федерації або сплачені платником податків при ввезенні товарів на територію Російської Федерації та інші території, що знаходяться під її юрисдикцією, в митних процедурах випуску для внутрішнього споживання , тимчасового ввезення та переробки за межами митної території або при ввезенні товарів, що переміщуються через кордон Російської Федерації без митного оформлення.
Податковий період з ПДВ встановлюється як квартал. Сплата податку за операціями, визнаним об'єктом оподаткування, на території Російської Федерації проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, у тому числі для власних потреб, робіт, надання, у тому числі для власних потреб, послуг) за минулий податковий період рівними частками не пізніше 25-го числа кожного з трьох місяців, наступного за минулим податковим періодом. Форма податкової декларації з ПДВ затверджена наказом Мінфіну РФ від 15.10.2009 №104н.
У разі якщо за підсумками податкового періоду сума податкових відрахувань перевищує загальну суму податку, обчислену за операціями, визнаним об'єктом оподаткування, отримана різниця підлягає відшкодуванню (заліку, поверненню) платнику податків. Після подання платником податків податкової декларації податковий орган перевіряє обгрунтованість суми податку, заявленої до відшкодування, при проведенні камеральної податкової перевірки. Після закінчення перевірки протягом семи днів податковий орган зобов'язаний прийняти рішення про відшкодування відповідних сум, якщо при проведенні камеральної податкової перевірки не було виявлено порушення законодавства про податки і збори.
У разі виявлення порушень законодавства про податки і збори в ході проведення камеральної податкової перевірки уповноваженими посадовими особами податкових органів повинен бути складений акт податкової перевірки. Акт та інші матеріали камеральної податкової пер...
