ульової ставки податку на прибуток для сільськогосподарських товаровиробників, яке закінчувалося в 2008 р, законом було продовжено до 2012 р У 2013 - 2015 рр. податок на прибуток буде сплачується ними за ставкою 18%, а починаючи з 2016 р - як і було встановлено раніше, за загальною ставкою 24%.
Друге - сільськогосподарські підприємства не сплачують податок на майно, отже, фактично економлять на своїх податкових платежах. Для багатьох організацій це є суттєвим поліпшенням їхнього становища, оскільки знижується сума податку.
Третій податок, від сплати якого звільняє ЕСХН, - єдиний соціальний податок. На цей податок припадає найбільша економія при переході на сплату ЕСХН, так як при загальному режимі оподаткування це становить 26,1 відсотка від фонду заробітної плати, а при переході на сплату ЕСХН - 10,3 відсотка у вигляді страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування.
Четвертий замінний податок - ПДВ. При переході на спеціальний режим оподаткування припиняються зобов'язання зі сплати ПДВ. Виняток становить ПДВ, який має бути сплачений фірмами при ввезенні товарів через митний кордон РФ у відповідності з Податковим кодексом РФ і Митним кодексом РФ.
Ефект від звільнення від обов'язку щодо обчислення та сплати ПДВ не є настільки однозначним. Більше того, у ряді випадків таке звільнення означає втрату своїх контрагентів в силу неможливості для останніх прийняти до заліку ПДВ, сплачений при придбанні сільськогосподарської продукції.
Індивідуальні підприємці також звільняються від обов'язку зі сплати податку на доходи фізичних осіб з доходів, отриманих від підприємницької діяльності, і від податку на майно фізичних осіб, що використовується для здійснення підприємницької діяльності.
Єдиний соціальний податок щодо доходів, одержаних від підприємницької діяльності, також не сплачується. З податком на додану вартість ситуація аналогічна - підприємець звільнений від обов'язку сплати цього податку, крім випадків ввезення товарів через митний кордон РФ.
Індивідуальні підприємці при переході на сплату єдиного сільськогосподарського податку несуть обов'язок по сплаті внесків на пенсійне страхування.
Інші податки та збори повинні сплачуватися організаціями, які перейшли на сплату єдиного сільськогосподарського податку, відповідно до загального режиму оподаткування.
Податки і збори, від сплати яких не звільняє перехід на спеціальний податковий режим у вигляді сплати єдиного сільськогосподарського податку представлені в таблиці 1 [42, с.31].
На підставі таблиці 1 можна зробити наступний загальний висновок: справляння єдиного сільськогосподарського податку не звільняє його платників податків від обов'язку сплати обмеженого числа інших податків, які не можна включати до сукупного єдиний платіж в силу відсутності прямого зв'язку з виробництвом і реалізацією базової продукції, що служить підставою для переведення на спеціальний податковий режим, а також в силу особливої ??значущості, специфіки і строго цільової спрямованості податків.
Таблиця 1 - Податки і збори, від сплати яких не звільняє перехід на спеціальний податковий режим у вигляді сплати єдиного сільськогосподарського податку
Види налоговНалогі і сбориКто уплачівает1. Федеральні податки і збори Пенсійний фонд РФНалог на додану вартість (стягується у складі митних платежів) Державне мито Податок на видобуток корисних копалин Водний податок Збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів Податок на доходи фізичних осіб Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхованіеОрганізаціі та індивідуальні підприємці Організації та індивідуальні підприємці Організації та індивідуальні підприємці Організації та індивідуальні підприємці Організації та індивідуальні підприємці Індивідуальні підприємці, які уклали цивільні та трудові договори з різними роботодавцями Організації та індивідуальні предпрінімателі2. Регіональні налогіТранспортний налогОрганізаціі та індивідуальні предпрінімателі3. Місцеві налогіЗемельний налогОрганізаціі та індивідуальні підприємці
До таких податкових платежах слід віднести:
податки, що стягуються суб'єктами в якості податкових агентів у джерела виплат;
державне мито;
внески на обов'язкове державне пенсійне страхування [42, с. 31].
Перехід на сплату єдиного податку не впливає на виконання платниками їх обов'язків як податкових агентів. Зберігається обов'язок обчислювати, утримувати у платників податків і перераховувати до відповідного бюджету (позабюджетний фонд) податки [2, с. 762].
...
