бізнесу < u align="justify"> 7 (в результаті продажу підприємства, заміщення активів);
· витрати пов'язані з поточною основною діяльністю боржника і з проведенням процедури банкрутства.
Кінцевим результатом прогнозування є визначення прогнозної величини накопичених грошових коштів, які можна направити на погашення вимог кредиторів. Прогноз складається на період процедури банкрутства. Приблизний розрахунок доходів і витрат здійснюється відповідно до графіка заходів щодо відновлення платоспроможності.
Прогнозування виручки з основної діяльності слід здійснювати з урахуванням результатів реалізації заходів з відновлення платоспроможності, спрямованих на підвищення ефективності виробничої і збутової діяльності організації (перепрофілювання виробництва, зміна номенклатури випуску продукції і послуг, зміна обсягів випуску, зниження витрат та ін.), обсягів виробництва і можливостей зовнішнього середовища (наявність платоспроможного попиту, місткість ринку), а також особливостей банкрутства для кожної категорії боржників.
Визначення витрат на реалізацію заходів щодо відновлення платоспроможності та інших витрат встановлено законом [1]. Прогноз витрат по основній фінансово-господарської діяльності повинен враховувати результати реалізації заходів щодо відновлення платоспроможності боржника, результати прогнозування доходів. Його розглядають як обгрунтування ресурсного забезпечення діяльності організації (постачання сировини і матеріалів, комунальні послуги, електроенергія, теплоенергія, оплата праці, послуги з ремонту і т. Д.) В ході процедур банкрутства.
Витрати по основній фінансово-господарської діяльності зазвичай формують собівартість виробленої продукції (послуг). У неї включають всі необхідні витрати для здійснення господарської діяльності, у тому числі податкові платежі. Це поточні платежі, погашення яких необхідно передбачити в плані в поточному режимі в ході здійснення виробничої діяльності при виконанні плану відновлення платоспроможності.
У зведеному бюджеті (фінансовому плані) забезпечується взаємозв'язок доходів і витрат організації за допомогою узгодження показників господарського її розвитку з фінансовими ресурсами. Даний розділ служить остаточним обґрунтуванням можливості відновлення платоспроможності боржника у встановлений термін. У фінансовому плані повинні бути відображені фінансові результати організації як в частині заходів щодо відновлення платоспроможності боржника, так і в частині основної фінансово-господарської діяльності організації. Результатом зведеного бюджету є визначення сукупного грошового потоку після реалізації допоміжних заходів щодо відновлення платоспроможності. Цей потік повинен забезпечувати погашення всієї реєстрової заборгованості з урахуванням нарахованих відсотків 8 . Якщо цього не відбувається, то застосовуються основні заходи з відновлення платоспроможності, які виступають в якості резерву відновлення платоспроможності. Необхідність їх використання та величина грошових коштів, яка повинна бути отримання в результаті реалізації даних заходів, визначаються з урахуванням результатів реалізації виробничої програми (формула (3)).
ДСом=РД - ДСнn; (3)
ДСНП=(ПрітокДСод - Відтік ДСод) - Рб; (4)
(ДСНП + ДСом)? РД, (5)
де ДСНП - накопичена величина грошових коштів за результатами реалізації виробничої програми та погашення витрат по процедурі банкрутства; ПрітокДСод - приплив коштів з основної діяльності; Відтік ДСод - відтік грошових коштів з основної діяльності; Рб - витрати на проведення процедури банкрутства; РД - величина вимог кредиторів за реєстром; ДСом - величина грошових коштів від реалізації основних заходів щодо відновлення платоспроможності.
Зведеного бюджету складається в розрізі руху грошових коштів по основної господарської діяльності і по процедурі банкрутства з урахуванням галузевих особливостей бізнесу (наприклад, тривалий виробничий цикл). Таким чином, в процедурах банкрутства грошовий потік формується в рамках поточної діяльності і процедури банкрутства.
У зведеному бюджеті у надходженнях відображаються доходи від продовження виробничої діяльності (основний, непрофільний, допоміжний бізнеси), суми залучених грошових коштів, від поступки прав вимог, від реалізації непрофільних активів. У витрачанні грошових надходжень відображаються тільки витрати по поточної виробничої діяльності (перший вид поточних платежів). Поточні платежі, пов'язані з витратами на проведення процедури банкрутства (другий вид), не повинні зіставлятися з доходами від основної діяльності, необхідно дотримуватися принципу поділу. Вони погашаються за рахунок залишилися грошових коштів після покриття витрат, по...
