ації з податку на додану вартість та форма декларації з податку на додану вартість по операціях, оподатковуваним по податковій ставці 0 відсотків, а також інструкція з заповнення податкової декларації з ПДВ.
Декларація подається до податкових органів платниками податків за місцем реєстрації як платника податків у термін не пізніше 20 числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
7. Порядок розрахунку та строки сплати податку
податок вартість доданий
З 01.01.2006 року вступає в дію нова редакція гл.21 Податкового кодексу РФ, яка виключає має місце на сьогоднішній день альтернативу облікової політики з ПДВ для платників податків. З 01.01.2006 року ПДВ можна буде нараховувати тільки методом «по відвантаженню».
Сума податку обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази, а при роздільному обліку - як сума податку, отримана в результаті складання сум податків, що обчислюються окремо як відповідні податкових ставок процентні частки відповідних податкових баз.
Податкова база розраховується як різниця між ринковими цінами реалізованих товарів (робіт, послуг) і сумою встановлених податкових пільг і відрахувань.
відрахуванням підлягають суми податку, пред'явлені платникові податків і сплачені ним при придбанні товарів (робіт, послуг), а також майнових прав на території Російської Федерації або сплачені платником податків при ввезенні товарів на митну територію Російської Федерації. Дане положення поширюється на:
придбані з метою здійснення виробничої діяльності товари (роботи, послуги), майнові права;
товари (роботи, послуг), придбані для перепродажу;
товари (роботи, послуги), придбані у іноземної особи, яка не перебуває на обліку в податкових органах Російської Федерації;
суми податку при реалізації товарів у разі їх повернення продавцю або відмови від них;
суми податку, пред'явлені підрядними організаціями при проведенні ними капітального будівництва, складання (монтажі) основних засобів, по товарах, придбаних для виконання будівельно-монтажних робіт та придбанні об'єктів незавершеного капітального будівництва. При цьому, якщо об'єкт завершеного капітального будівництва (основного засобу) потребує державної реєстрації, то відрахування сум податку проводяться з моменту, зазначеного в абзаці другому п.2 ст.259 НК РФ, тобто з першого числа місяця, наступного за місяцем документально підтвердженого факту подачі документів на реєстрацію зазначених прав.
Організація може купити в готовому вигляді раніше побудовану будівлю або споруду. У цьому випадку ПДВ, сплачений продавцю, відшкодовується після прийняття на облік даних основних засобів. Якщо ці основні засоби потребують реєстрації, то на облік його можна прийняти лише після отримання свідоцтва про державну реєстрацію. Відповідно прийняти ПДВ до обліку можна тільки після отримання документів про реєстрацію;
суми податку, обчислені при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання, вартість яких включається до витрат, прийняті до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій (відрахуванням підлягають обчислені і сплачені суми податку);
При будівництві об'єкта основних засобів господарським способом, відрахування сум ПДВ виробляються в міру сплати до бюджету податку, обчисленого платником податків при виконанні будівельно-монтажних робіт для власного споживання. Дата виконання будівельно-монтажних робіт для власного споживання визначається як день прийняття на облік відповідного об'єкта, завершеного капітальним будівництвом. Об'єкт будівництва приймається на облік за датою, зазначеної у формі ОС - 1. Об'єкт будівництва може бути введений в експлуатацію, якщо є форми КС - 11, КС - 14.
суми податку, сплачені по витратах на відрядження та представницькі витрати;
суми податку, обчислені платником податків із авансових та інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг) (після дати реалізації відповідних товарів, робіт, послуг).
Суми податку, сплачені платником податку за устаткуванню, що вимагає монтажу, підлягають відрахуванню після прийняття даного обладнання на облік в якості основних засобів з моменту нарахування амортизації.
Якщо організація набуває майно за рахунок коштів бюджетного фінансування, то суми ПДВ по майну (основних засобів), придбаному за рахунок коштів цільового бюджетного фінансування та оплачиваемому з урахуванням ПДВ, відрахування не підлягають, а покриваються за рахунок відповідного джерела фінансуван...
