ва база при реалізації послуг з виробництва товарів з давальницької сировини (матеріалів) визначається як вартість їх обробки, переробки з урахуванням акцизів, без ПДВ та податку з продажів. Платники податків, які отримують дохід на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів, визначають податкову базу як суму доходу, отриману ними у вигляді винагород (будь-яких інших доходів) при виконанні цих договорів. У податкову базу включається вартість враховується в ціні готової продукції або оплачуваної понад цієї ціни споживчої тари одноразового використання (коробки, поліетиленові пакети та ін.), Або транспортної тари (дерев'яної, картонної), за винятком багатооборотної тари, що має заставну ціну (підлягає поверненню продавцеві ), за якою податок сплачується лише при її реалізації підприємством-виробником. Податковий кодекс РФ встановив особливості визначення податкової бази при відступлення права вимоги (цесії). У цьому випадку у нового кредитора об'єктом оподаткування є різниця між отриманими коштами та витратами на придбання права вимоги. З 01.01.2001р. для визначення податкової бази при отриманні виручки в іноземній валюті перерахунок валютної виручки на рублі проводиться по курсу ЦБ РФ, що діє на дату реалізації товарів (робіт, послуг).
4. Податкові ставки
За ПДВ в даний час діють три ставки 10%, 18% і 0%.
Ставка 0% застосовується, зокрема, при реалізації:
товарів на експорт за межі митної території Російської Федерації;
робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією товарів, що експортуються;
робіт (послуг), непоср?? роб пов'язаних з перевезенням (транспортуванням) через митну територію Російської Федерації товарів, поміщених у митний режим транзиту через зазначену територію;
послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані за межами території Російської Федерації.
Ставка 10% встановлюється при реалізації:
продовольчих товарів за переліком, встановленим ст.164 НК РФ;
товарів для дітей, передбачених встановленим переліком;
періодичних друкованих видань, за винятком періодичних друкованих видань рекламного або еротичного характеру;
навчальної та наукової книжкової продукції;
медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва:
лікарських засобів, включаючи лікарські субстанції, у тому числі внутрішньоаптечного виготовлення;
виробів медичного призначення.
При реалізації інших товарів (робіт, послуг) стягується ставка 18%.
Крім зазначених податкових ставок існує розрахунковий метод, на підставі якого податкова ставка визначається як процентне відношення податкової ставки 10 або 18 відсотків до податковій базі, прийнятої за 100 і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки. Даний метод застосовується у випадках:
при отриманні грошових коштів у вигляді оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (робіт, послуг);
при утриманні податку податковими агентами відповідно до статті 161 НК РФ;
при реалізації товарів (робіт, послуг), придбаних на стороні та обліковуються з ПДВ відповідно до пункту 3 статті 154 НК РФ;
при реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки відповідно до п.4 ст.154 НК РФ.
Дані ставки отримані шляхом наступного розрахунку:
ПДВ=Х/(110) * 10
ПДВ=Х/(118) * 18.
. Податковий період
Податковим періодом визнається календарний місяць, а для платників податків із щомісячними протягом кварталу сумами виручки від реалізації товарів (робіт, послуг) без урахування ПДВ, що не перевищують два мільйони рублів - квартал.
Сплата податку проводиться за підсумками кожного податкового періоду виходячи з фактичної реалізації (передачі) товарів (виконання, у тому числі для власних потреб, робіт, надання, у тому числі для власних потреб, послуг) за минулий податковий період не пізніше 20-го числа місяця, наступного за минулим податковим періодом.
6. Форми звітності
Відповідні розрахунки податку на додану вартість надаються платниками податків до податкових органів за місцем їх знаходження у строки, встановлені для сплати податку за звітний період.
Наказом Міністерства фінансів Росії від 3 березня 2005 №31н затверджені форма деклар...
