тавки диференційовані, а шкала оподаткування має прогресивний вид, тобто сума податку, що підлягає до сплаті до бюджету безпосередньо залежить від величини доходу суб'єкта податкових відносин.
Можна спробувати обчислити зміну рівня податкового навантаження шляхом підстановок числових даних у наведені нижче таблиці, однак отримана інформація не буде відповідати дійсності, так як порядок віднесення витрат підприємства на витрати виробництва та обігу досить складний і його постійно коригують органи влади і управління (встановлення норм віднесення на витрати, ліміти використання та ін обмеження.)
Промислове підприємство за чинним законодавством буде платником таких податків (цільових зборів):
- податок на додану вартість (податок обчислюється і сплачується СС виручки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг, а також інших об'єктів оподаткування);
- акцизи (обчислюється з вартості підакцизних товарів за затвердженими переліками);
- податок на прибуток (сплачується з прибутку підприємства);
- податки на доходи (обчислюється з суми доходу. платежу виплачуваної нерезиденту за надані послуги, виконані роботи);
- прибутковий податок з фізичних осіб (з суми доходу фізичних осіб);
- податки з користувачів природних ресурсів (сплачується за викиди, скиди забруднюючих речовин у навколишнє середовище, за видобуток природних ресурсів);
- податки на майно (обчислюється від вартості основних виробничих і невиробничих фондів підприємства);
- земельний податок (об'єктом оподаткування є вартість земельної ділянки);
- дорожні податки і збори (сплачується з виручки від реалізації продукції, товарів, робіт, послуг);
- офшорний збір (сплачується при придбанні товарів, сировини у резидентів офшорних зон);
Виходячи з вищевикладеного можна зробити висновок, що рівень податкового навантаження на промислові підприємства диференціюється залежно від виду і сфери діяльності (це обумовлено диференціацією податкових ставок на окремі податки, такі як екологічний податок, земельний податок та ін.)
Тому рівень податкового навантаження доцільно визначати на прикладі окремого промислового підприємства. Необхідно також враховувати, що підприємства (особливо промислові) відповідно до законодавства мають право на застосування податкових пільг за наявності підстав, тому рівень податкового навантаження навіть у підприємств зайнятих в одній галузі економіки істотно відрізняється. (Застосування податкових пільг за законодавством Республіки Білорусь не обов'язково і підприємство за своїм бажанням може застосовувати пільгу, а може відмовитися від її застосування)
Податкове навантаження на промислове підприємство буде визначаться як ставлення нарахованих податків до виручки промислового підприємства. p> Оцінити реальну податкове навантаження на промислові підприємства можна наступним чином:
1. Взяти показники фінансово-господарської діяльності підприємства. (Виручка, витрати і т.д.) за даними бухгалтерського обліку;
2. Обчислити податки, відповідно до податкової системою, що діяла в тому чи іншому році;
3. Підсумувати всі обчислені податки (включаючи податки, які відповідно до законодавством відносяться на собівартість продукції);
4. Визначити процентне відношення нарахованих податків до виручки промислового підприємства в різні роки.
В
2.2. Податковий мультиплікатор, його значення
В
Під дискреційною фіскальною політикою розуміють свідоме маніпулювання урядом державними витратами і податками. Розглянемо вплив зміни тих і інших на сукупний попит, ВВП вважаючи, що: 1) державні витрати не впливають ні на споживання, ні на інвестиції; 2) чистий експорт дорівнює нулю; 3) вся сукупність податків зведена лише до податків на доходи населення, 4) податкові надходження-величина постійна; 5) фіскальна політика впливає на сукупний попит (сукупні витрати), але не на сукупну пропозицію.
З урахуванням цих припущень проаналізуємо вплив державних витрат на економіку. Припустимо, що сукупні витрати спочатку включають споживання С і інвестиції I. Графічно їх можна представити у вигляді прямої С + I (рис.2.1). <В
Малюнок 2.1. Державні витрати і рівноважний ВВП
Нехай у період спаду виробництва уряд, прагнучи підтримати сукупний попит, прийняло рішення здійснити закупівлі товарів і послуг на суму 20 млрд р. Ці державні витрати G будемо вважати постійними для будь-якого обсягу реального валового внутрішнього продукту. Введення їх зумовило зростання сукупних витрат теж на 20 млрд р. Значить, пряма C + I перемістилася вгору в положення C + I + G. Збільшення сукупних витрат стимулювало зростання обсягу ВВП з Q1 до Q2. Точка макроекономічної рівноваги переміститься з E1 в E2. Відстань за вертикалі між прямими C + I та C + I + G показує величину державних витрат, а відстань між Q2 і Q1 - приріст реального ВВП. З малюнка вид...
