ного звітного періоду.
У разі припинення дії договору (погашення боргового зобов'язання) до закінчення звітного періоду дохід визнається отриманим і включається до складу відповідних доходів на дату припинення дії договору (погашення боргового зобов'язання).
. Сумова різниця визнається доходом:
) у платника податків-продавця - на дату погашення дебіторської заборгованості за реалізовані товари (роботи, послуги), майнові права, а у разі попередньої оплати - на дату реалізації товарів (робіт, послуг), майнових прав;
) у платника податків-покупця - на дату погашення кредиторської заборгованості за придбані товари (роботи, послуги), майно, майнові чи інші права, а у разі попередньої оплати - на дату придбання товару (раб
Розглянемо динаміку податку на прибуток на прикладі ТОВ "Юнител Груп"
Найменування показателяЕд. змін. 2009 2010 2011 Податок на прібильТис. руб. 661 423672
2. Податок на додану вартість
Об'єктом оподаткування зізнаються такі операції:
) реалізація товарів (робіт, послуг) на території Російської Федерації, в тому числі реалізація предметів застави і передача товарів (результатів виконаних робіт, надання послуг) за угодою про надання відступного або новації, а також передача майнових прав.
) передача на території Російської Федерації товарів (виконання робіт, надання послуг) для власних потреб, витрати на які не приймаються до відрахування (у тому числі через амортизаційні відрахування) при обчисленні податку на прибуток організацій;
. Податкова база при реалізації товарів (робіт, послуг) визначається платником податку в залежності від особливостей реалізації вироблених їм чи придбаних на стороні товарів (робіт, послуг). p align="justify"> При застосуванні платниками податків при реалізації (передачі, виконання, надання для власних потреб) товарів (робіт, послуг) різних податкових ставок податкова база визначається окремо по кожному виду товарів (робіт, послуг), які оподатковуються за різними ставками . При застосуванні однакових ставок податку податкова база визначається сумарно за всіма видами операцій, оподатковуваних за цією ставкою. p align="justify">. При визначенні податкової бази виручка від реалізації товарів (робіт, послуг), передачі майнових прав визначається виходячи з усіх доходів платника податку, пов'язаних з розрахунками з оплати зазначених товарів (робіт, послуг), майнових прав, одержаних ним у грошовій і (або) натуральної формах , включаючи оплату цінними паперами.
Як правило, відрахування сплачених покупцями сум ПДВ проводяться в повному обсязі після оплати та прийняття на облік товарів і за умови, що вони призначені для здійснення виробничої діяльності або інших операцій, визнаних об'єктами оподаткування.
Операції, що відображають нарахування, перерахування, прийняття до обліку та відрахування сум ПДВ, відображаються наступними проводками:
№ п/пСодержаніе господарських операційКорреспондірующіе счетаДебетКредітОтражена сума ПДВ з вартості придбаного майна (товару, продукції, основних засобів, матеріалів і т.д.) 1960Пред'явлена ​​до відрахування сума ПДВ, сплачена по придбаному імуществу68-119Начіслен ПДВ з виручки від продажів за звичайними видами діяльності (при використанні методу нарахування) 90-368-1Начіслен ПДВ з виручки від продажів за видами діяльності, що не відносяться до звичайних видів діяльності (при використанні методу нарахування) 91-268-1Отражена сума ПДВ з виручки від продажів по звичайних видах діяльності (при використанні касового методу) без формування заборгованості перед бюджетом90-376Отражена сума ПДВ з виручки від продажів за видами діяльності, що не відносяться до звичайних видів діяльності, без формування заборгованості перед бюджетом (при використанні касового методу) 91-276Начіслен ПДВ з оплаченої виручки від продажів за звичайними видами діяльності (при використанні касового методу) 7668-1Начіслен ПДВ з оплаченою виручки від продажів за видами діяльності, що не відносяться до звичайних видів діяльності (при використанні касового методу) 7668-1Начіслен ПДВ із суми отриманої передоплати (авансу) під поставку товара6268-1Перечіслена з розрахункового рахунку сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджет68-151
У разі порушення цих та інших умов порядок відображення в обліку суми сплаченого ПДВ може бути іншим.
Податковий період. Податкова ставка. p align="justify">. Податковий період (у тому числі для платників податків, виконуючих обов'язки податкових агентів, далі - податкові агенти) встановлюється як календарний місяць. p align="justify">. Для платників податків (податкових агентів) з щомісячними протягом...
