атку на прибуток організації. Список таких доходів наведено в статті 251 Податкового Кодексу РФ.
Платник податків зменшує отримані доходи на суму зроблених витрат. При цьому всі витрати повинні відповідати певним критеріям, зазначеним у таблиці 3.
Таблиця 3 - Визначення відповідності витрат
КрітерійОпределеніе відповідності расходов12Обоснованние расходиЕкономіческі виправдані витрати, оцінка яких виражена в грошовій форме.Документально підтверджені расходиЗатрати, підтверджені документами, оформленими відповідно до законодавства РФ, або документами, оформленими відповідно до звичаїв ділового обороту, застосовуваними в іноземній державі, на території якого були зроблені відповідні видатки, і (або) документами, побічно підтверджують зроблені витрати (у тому числі митною декларацією, наказом про відрядження, проїзними документами, звітом про виконану роботу відповідно до договору). Якщо уніфікована форма документа не затверджена, організація вправі використовувати будь-який документ, головне, щоб у ньому були відображені обов'язкові реквізити. Що стосується переліку документів, що підтверджують витрати, то в податковому законодавстві немає такої вимоги, згідно з яким організація повинна мати повний комплект підтверджують документов.Економіческі виправдані расходиПрізнаются будь-які витрати за умови, що вони зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на одержання доходу. «Податкова вигода є необгрунтованою тоді, коли у платника податків відсутня мета ведення реальної підприємницької діяльності. А економічно необґрунтованими вважаються ті витрати, які спочатку понесені не в рамках цієї реальної підприємницької діяльності, мета якої - отримання доходу »[2].
Для цілей оподаткування всі витрати організації в залежності від їх характеру, а також умов здійснення та напрямків діяльності організації поділяються на витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, і позареалізаційні витрати.
Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією включають в себе: витрати, пов'язані з виготовленням (виробництвом), зберіганням і доставкою товарів, виконанням робіт, наданням послуг, придбанням або реалізацією товарів (робіт, послуг, майнових прав ); витрати на утримання та експлуатацію, ремонт і технічне обслуговування основних засобів та іншого майна, а також на підтримку їх в справному (актуальному) стані; витрати на освоєння природних ресурсів; витрати на наукові дослідження та дослідно - конструкторські розробки; витрати на обов'язкове і добровільне страхування; інші витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією.
Витрати, пов'язані з виробництвом і реалізацією, поділяються на 4 групи: матеріальні витрати; витрати на оплату праці; суми нарахованої амортизації; інші витрати.
До матеріальних витрат належать наступні витрати платника податків: На придбання сировини і матеріалів, використовуваних у виробництві товарів і утворюють їх основу або є необхідним компонентом при виробництві товарів. На придбання матеріалів, використовуваних для упаковки, іншої підготовки вироблених та реалізованих товарів або на інші виробничі та господарські потреби. На придбання інструментів, пристосувань, інвентарю, засобів захисту та іншого майна, що не є амортизируемим майном. Вартість такого майна включається до складу матеріальних витрат у повній сумі в міру введення його в експлуатацію. На придбання комплектуючих виробів, що піддаються монтажу, і напівфабрикатів, піддаються додатковій обробці у платника податків. На придбання палива, води та енергії, що витрачаються на технологічні цілі, вироблення енергії, опалення будинків, а також витрати на передачу енергії. На придбання робіт і послуг виробничого характеру, виконуваних сторонніми організаціями або індивідуальними підприємцями, а також на виконання цих робіт структурними підрозділами платника податків. Пов'язані з утриманням та експлуатацією основних засобів та іншого майна природоохоронного призначення.
До матеріальних витрат для цілей оподаткування також прирівнюються: витрати на рекультивацію земель; втрати від нестачі та псування при зберіганні і транспортуванні матеріально - виробничих запасів в межах норм природного убутку; технологічні втрати при виробництві та транспортуванні; витрати на гірничо - підготовчі роботи при видобутку корисних копалин.
До витрат платника податку на оплату праці включаються: Будь нарахування працівникам у грошовій і (або) натуральної формах, стимулюють нарахування і надбавки, компенсаційні нарахування, пов'язані з режимом роботи або умовами праці, премії й одноразові заохочувальні нарахування, витрати, пов'язані з утриманням цих працівників, передбачені нормами законодавства Російської Федерації, трудовими договорами (контрактами) і (або) колективними договорами.
