ж штрафи за простій (затримку) судна понад передбачений законом або договором терміну: в т.ч. при виконанні вантажно-розвантажувальних робіт; і) інші доходи, одержувані платником податку в результаті здійснення ними діяльності за межами РФ.
При обчисленні податкової бази враховуються всі доходи платника податку, отримані ним як у грошовій, так і в натуральній формі, а також доходи у вигляді матеріальної вигоди. Якщо з доходу платника податків за його розпорядженням, за рішенням суду чи інших органів виробляються які-небудь утримання, вони не зменшують податкову базу, яка визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні податкові ставки. При отриманні платником податку доходу від організацій (підприємств) і індивідуальних підприємців в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг), а також майнових прав податкова база визначається як вартість цих товарів (робіт, послуг) або прав, обчислена виходячи з цін, що визначаються Відповідно до ст. 40 Податкового кодексу РФ. При цьому у вартість цих товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума ПДВ, акцизів, податку на реалізацію пально-мастильних матеріалів та податку з продажів. Податковим кодексом РФ встановлено особливості визначення податкової бази при отриманні доходів у вигляді матеріальної вигоди, за договорами страхування та недержавного пенсійного забезпечення, від пайової участі в діяльності організації, визначення доходів окремих іноземних громадян.
Податковим законодавством встановлено: доходи фізичних осіб, що звільняються від оподаткування; стандартні податкові відрахування; соціальні податкові відрахування; майнові податкові відрахування; професійні податкові відрахування, а також особливості обчислення сум податку індивідуальними підприємцями та іншими особами, які займаються приватною практикою, а також особливості обчислення податку щодо окремих видів доходів.
Н. на д.ф.л. обчислюється за такими ставками:
а) загальна податкова ставка встановлена ??в розмірі 13%;
б) у розмірі 35% ставка встановлена ??в відношенні наступних доходів: виграшів, виплачуваних організаторами лотерей, тоталізаторів і інших заснованих на ризику ігор (у т.ч. з використанням ігрових автоматів);
в) вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг, в частині перевищення розмірів виграшів, призів ѕ ставки рефінансування ЦБ РФ;
г) страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення розмірів виплат ставки рефінансування ЦБ РФ;
д) процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи з ѕ діючої ставки ЦБ РФ, протягом періоду, за який нараховані відсотки по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті ;
е) суми економії на відсотках при отриманні позикових коштів у частині перевищення, встановленого Податковим кодексом РФ.
Фактично сплачені платником податків, є податковим резидентом РФ, за межами РФ відповідно до законодавства інших держав суми доходів, отриманих за межами РФ, зараховуються при сплаті податку в РФ, якщо це передбачено відповідним договором (угодою) про уникнення подвійного оподаткування.
Податкові відносини з іноземним елементом можна об'єднати в дві групи. До першої належать випадки, коли держава стягує податок з платника податків, яка є суб'єктом іноземного права, до другої - коли держава вимагає обчислювати податок з об'єкта оподаткування, що виникло у суб'єкта національного права за кордоном. У першому варіанті як іноземного елемента виступає суб'єкт, а в другому - об'єкт оподаткування.
Іноземний елемент по-різному проявляється в резидентських і територіальних податки, а також у податках, побудованих на змішаному принципі.
Територіальні податки передбачають виникнення тільки першого виду міжнародних податкових правовідносин, а резидентські податки - тільки другий. Так, податок на майно фізичних осіб заснований на територіальному принципі. Обов'язок щодо його сплати пов'язана з наявністю у особи власності в Російській Федерації, зарубіжна власність податком не обкладається. Отже, іноземним елементом може бути визнаний тільки платник податків - наприклад, іноземний громадянин, що володіє власністю в Росії.
Якщо ж податок побудований на резидентський принципі, то, отже, платниками податків можуть бути визнані лише резиденти (як правило, громадяни цієї країни, але не іноземці). Іноземним елементом при цьому може бути тільки об'єкт податку.
І перший, і другий види податкових правовідносин з іноземним елементом характерні для податків, побудованих на змішано...
