му принципі. У Російській Федерації до таких податках в даний момент відносяться податок на прибуток підприємств і організацій, податок на майно підприємств і прибутковий податок з фізичних осіб. Так, обов'язок іноземної юридичної особи щодо сплати податку на прибуток закон пов'язує з наявністю у нього об'єкта оподаткування (прибутку, доходів), що виникла на території Росії або за кордоном, але у зв'язку з діяльністю в Росії. Обов'язок же російської організації по сплаті податку закон пов'язує з самим фактом виникнення у нього об'єкта оподаткування, незалежно від того, на території якої держави він виникає.
. Іноземна фізична особа як суб'єкт податкового зобов'язання (територіальний принцип)
У Російській Федерації оподаткування доходів іноземних громадян (фізичних осіб) регулюється податковим кодексом РФ та чинними міжнародними договорами Російської Федерації. Прийнято умовно вважати, що громадянин повинен сплачувати прибутковий податок в тій державі, де він проживає велику частину календарного року, адже саме в цій країні перебуває центр життєвих інтересів. Платниками податків визнаються фізичні особи, які є податковими резидентами РФ і не є податковими резидентами РФ, але одержують доходи від джерел у РФ.
Резиденти - це особи, які мають постійне місцеперебування в певній державі. Податкові резиденти сплачують податок з доходу, отриманого від джерел як в Російській Федерації, так і за її межами. Вони несуть повну податкову обов'язок перед державою свого резидентства і повинні платити податок з доходів, отриманих, де б то не було - як з джерел на території держави свого резидентства, так і на території будь-якої іншої країни. Виник подвійне оподаткування усувається міжнародними договорами, які уникають подвійного оподаткування, якщо такі договори укладені між державами.
Нерезиденти - це особи, що не мають постійного місцеперебування в певній державі і несучі обмежену податкову обов'язок. Вони сплачують податок лише з того доходу, який отримано від джерел в Російській Федерації.
Існують дві форми оподаткування іноземних громадян.
Все залежить від періоду їх перебування на території РФ і місця отримання доходів. Перша - це оподаткування доходів, одержуваних від джерел в РФ. Декларування у податковий орган доходів іноземними громадянами провадиться лише у тому випадку, якщо доходи отримані з декількох джерел в РФ, а також з джерел за межами РФ у разі, якщо такі громадяни проживають в РФ в цілому не менше 183 днів у календарному році. Ці громадяни розглядаються як особи, які мають постійне місце проживання в РФ. Оподатковуваний дохід іноземних фізичних осіб визначається в тому ж порядку і за тими ж ставками, що і дохід російських громадян. Друга форма - це оподаткування доходів іноземних громадян шляхом розрахунку податковими органами сум податку на базі подаються декларацій.
Доходи іноземних фізичних осіб, які не мають постійного місця проживання в РФ, підлягають обкладенню податком, в тому випадку, якщо вони отримані на території РФ у грошовій або натуральній формі. У тому випадку, коли іноземний громадянин прибуває в РФ у календарному році і має намір залишатися в РФ в цілому більше 183 днів у цьому календарному році, то декларація про передбачувані доходи повинна бути подана ним протягом місяця з дня приїзду. Точно також, якщо іноземний громадянин протягом календарного року припинив свою діяльність на території РФ і збирається виїхати за її межі, він зобов'язаний за місяць до від'їзду повідомити про це в податковий орган та подати декларацію про отримані доходи у випадку, якщо його перебування на території РФ перевищило 183 дня. На підставі декларації про передбачувані доходи платникові обчислюється авансова сума податку, що підлягає сплаті у розмірі 75% його податкових зобов'язань. Перерахунок суми податку здійснюється на підставі даних декларації про фактично отримані ним доходи за підсумками за рік. Повернення надміру сплаченої суми податку здійснює податковий орган, який виробляє оподаткування.
Порядок оподаткування отриманих доходів, а саме спосіб сплати ПДФО, залежить від самого доходу. Наприклад, якщо громадянин отримує заробітну плату за роботу в російській організації, то ця організація по відношенню до нього є податковим агентом і, відповідно, на неї покладено обов'язки по підрахунку та сплату ПДФО (ст. 226 НК РФ). У разі ж якщо громадянин продав квартиру, що знаходиться в РФ, то він сам зобов'язаний обчислити та сплатити ПДФО, а також представити декларацію з ПДФО (форма 3-ПДФО) до податкового органу за місцем свого проживання не пізніше 30 квітня наступного року (ст. 228 , 229 НК РФ). Разом з тим треба пам'ятати, що якщо міжнародною угодою про уникнення подвійного оподаткування, укладеним між РФ і іноземною державою, встановлено інші правила оподаткува...
