х, виплачується компенсація за використання, знос (амортизацію) інструмента, устаткування й інших технічних засобів і матеріалів, а також відшкодовуються витрати, пов'язані з їх використанням. Розмір відшкодування витрат визначається угодою сторін трудового договору в письмовій формі.
Оскільки глава 23 НК РФ не містить норм компенсацій при використанні особистого майна працівника в інтересах роботодавця, то слід керуватися положеннями Трудового кодексу РФ.
Таким чином, застосовуючи зазначений спосіб оптимізації, слід враховувати, що компенсація працівникові за використання особистого майна в інтересах роботодавця не обкладається ПДФО відповідно до умов трудового договору.
Четвертий спосіб - електронний. Суть способу полягає в отриманні доходів через всесвітні грошові системи Webmoney, Pay pal.
Спосіб призначений в основному для платників податків, які отримують доходи від організацій чи фізичних осіб, які перебувають за межами Росії. Ні ті, ні інші не виступають податковими агентами за російським законодавством, отже, сплатити податок необхідно резиденту РФ або самому, або на вимогу податкового органу. Отримати інформацію про отримання доходу конкретним платником податку у разі його ухилення від сплати податку податкові органи можуть, наприклад, в банках.
В даний час існує прогалина в податковому законодавстві: ФНС Росії не має прямого виходу і відповідного контролю над всесвітніми грошовими системами, а обов'язки здавати звітність в податкові органи про їх використання у російського платника податків немає. У п. 2 ст. 23 НК РФ зазначено, що в обов'язковому порядку повідомляти про відкриття або закриття рахунків повинні тільки організації та індивідуальні підприємці, а не фізичні особи.
П'ятий спосіб - договірний. Суть способу полягає в реєстрації співробітника компанії як індивідуального підприємця (ІП).
Для розрахунку податків ІП доцільно вибрати спрощену систему оподаткування з об'єктом «доходи». У такому випадку доходи платника податку будуть обкладатися єдиним податком за ставкою 6 відсотків, а від сплати ПДФО він звільняється на підставі п. 3 ст. 346.11 НК РФ.
Організації у свою чергу необхідно укласти з ІП ??цивільно-правовий договір, в якому буде визначено які послуги він надає, яку винагороду отримує.
Таким чином, організація перестає виступати в ролі податкового агента, а співробітнику доведеться сплачувати податок і здавати податкову декларацію самостійно
Даний спосіб має два недоліки:
. Щодо колишнього працівника не діють багато гарантії
трудового договору, наприклад, збереження заробітної плати, оплата лікарняних листів, сприяння у працевлаштуванні та т. д.;
. Зазначений метод необхідно застосовувати по відношенню до співробітників, які мають неоднаковий дохід з місяця в місяць, наприклад, менеджери з продажу, профільні фахівці, робота яких оплачується в процентному співвідношенні від вартості послуг.
Шостий спосіб - допоміжний. Даний спосіб полягає в наданні організацією своїм співробітникам матеріальної допомоги, з сум якої ПДФО не утримується.
Наприклад, п. 28 ст. 217 НК РФ передбачено, що суми матеріальної допомоги, наданої роботодавцями своїм працівникам, що не перевищують 4000 руб. за рік, ПДФО не обкладається. Незважаючи на вигідність такого способу для платника податків, його недоліки в тому, що, по-перше, розмір не оподатковуваного ПДФО матеріальної допомоги обмежений, по-друге, зазвичай підприємство надає матеріальну допомогу співробітникам при виникненні у них особливих обставин і проблем.
Розглянуті способи оптимізації ПДФО, що не суперечать законодавству РФ, доцільно застосовувати на практиці. Вони є досить простими у використанні і незначно збільшують навантаження на співробітників бухгалтерії у зв'язку з необхідністю документального супроводу всіх операцій, пов'язаних з оптимізацією ПДФО.
Таким чином, можна зробити висновок, що ПДФО сплачується фізичними особами, як резидентами, так і не резидентами. Ставка залежить від виду одержуваного доходу і від статусу одержувача доходу. Так само платник податків може, при дотриманні певних умов, зменшити податкову базу на суму податкових відрахувань.
РОЗДІЛ 2. ОБЛІК ПДФО
2.1 Податковий облік ПДФО
Існує кілька форм, які застосовуються для обліку доходів фізичних ліц.2-ПДФО - довідка про доходи фізичної особи, 3-ПДФО - податкова декларація з податку на доходи фізичних осіб, 4-ПДФО - податкова декларація з податку на доходи фізичних осіб.
Д...
