плені і повинні повністю перераховуватися виключно до відповідного бюджету. Розподіл більшості податків між бюджетами різних рівнів в Україні здійснюється бюджетним законодавством, і відбувається це, як правило, щорічно при затвердженні відповідних бюджетів. Саме в ході бюджетного планування в Російській Федерації встановлюються частки кожного податку, який надійшов на даній території, у відповідних бюджетах з метою здійснення регулювання дохідної бази всіх бюджетів.
Одночасно з цим слід зазначити, що з усього різноманіття видів податків, встановлених в податковій системі Росії, фактично п`ять податків (податок на прибуток, податок на додану вартість (ПДВ), акцизи, мита і податок на доходи фізичних осіб) з фіскальної точки зору є вирішальними. Вони грають протягом усіх років створення основ механізму ринкових відносин у Росії вирішальну роль у формуванні доходів російської бюджетної системи. Разом з тим перші чотири податку є визначальними з точки зору податкового навантаження на платників податків - юридичних осіб.
Сучасна трирівнева податкова система Російської Федерації досить динамічна і зазнала за останнє десятиліття ряд істотних змін. Всі вони були викликані необхідністю створення податкової системи, найбільш відповідної ринковим відносинам і надає можливість кожному рівню влади самостійно формувати дохідну частину свого бюджету виходячи з власних податків, регулюючих податків і неподаткових надходжень. Безумовно, її можна назвати досконалою, але все ж її розвиток відбувається еволюційним шляхом, забезпечуючи наступність і вдосконалення податкового права.
Чіткий розподіл податків за рівнями державного управління є одним з основних принципів не тільки організації, але й реформування податкової системи в умовах ринкової економіки. Удосконалення податкової системи в даний час має йти у напрямку розподілу податків - розширення частини другої Податкового кодексу РФ.
Федеральні податки і збори являють собою обов'язкові платежі фізичних та юридичних осіб, які встановлюються вищим органом законодавчої влади федеративної держави. Надходження від федеральних податків зараховуються у федеральний бюджет або розподіляються між федеральним бюджетом і бюджетами суб'єктів Федерації. Склад федеральних податків, їх податкова ставка, податкова база, режим сплати визначаються вищим законодавчим органом Федерації.
До федеральних податків і зборів віднесено:
- податок на додану вартість;
- акцизи;
- податок на доходи фізичних осіб;
- податок на прибуток організацій;
- податок на видобуток корисних копалин;
- водний податок;
- збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
- державне мито.
Найважливішим елементом податкової системи є податок на додану вартість (ПДВ), який являє собою форму вилучення до бюджету частини доданої вартості, створюваної на всіх стадіях виробництва та обігу і визначається як різниця між вартістю реалізованої продукції (товарів) , робіт, послуг та вартістю матеріальних витрат, віднесених на витрати виробництва та обігу.
ПДВ займає 2-е місце серед джерел формування бюджету. В даний час ПДВ - основний і найбільш стабільне джерело податкових надходжень федерального бюджету.
Податок на додану вартість - непрямий податок на споживання. Податок стягується в той момент, коли відбувається акт купівлі-продажу, і до тих пір, поки продукція (роботи, послуги) не дійде до кінцевого споживача. У результаті досягається поєднання оподаткування на всіх стадіях виробництва та обігу з реальною участю кожного з ланок у сплаті податку. Технічно механізм справляння ПДВ зручний і забезпечує швидке надходження податку до бюджету.
ПДВ має дуже стійку базу оподаткування, яка не залежить від поточних матеріальних витрат. До державного бюджету починають надходити кошти задовго до того, як відбудеться остаточна реалізація готової продукції (робіт, послуг). Вони продовжують зробити і за будь перепродажі готового виробу. Ухилитися від податку досить складно, хоча це і трапляється. Платник податку не несе на собі тягар податкового тягаря, пов'язаного з справлянням ПДВ при купівлі сировини, матеріалів, напівфабрикатів, комплектуючих виробів, оскільки компенсує свої витрати, перекладаючи їх на покупця. Лише на останньому споживачі продукції процес перекладу податку закінчується.
ПДВ має свої переваги і недоліки, але західна практика використання ПДВ показує, що податок забезпечує стійку і широку базу формування бюджету завдяки своїй універсальності. ПДВ виконує важливу роль вирівнювач...
