і збільшення податкової бази. Навпаки, невиправдане збільшення ставок створює умови зниження обсягів виробництва і «відходу» від сплати податків.
Прикладом великомасштабних заходів щодо стимулювання загальної економічної крн'юнктури може служити велике зниження податкових ставок на початку 80-х років XX ст. в США. Теоретичним обгрунтуванням цієї програми стали розрахунки американського економіста А. Лаффера, який довів, що зниження податкових ставок до граничної оптимальної величини сприяє піднесенню виробництва і зростанню доходів.
Згідно міркуванням А. Лаффера, надмірне підвищення податкових ставок на доходи корпорацій знижує у них стимули до капіталозатратам, гальмує НТП, уповільнює економічне зростання.
Графічне відображення залежності між доходами бюджету і динамікою податкових ставок отримало назву «Кривий Лаффера» (рис. 2.1).
Рисунок 2.1 - Крива Лаффера
На малюнку 2.1 по осі ординат відкладені податкові ставки R, по осі абсцис - надходження до бюджету V. При збільшенні ставки податку R дохід держави в результаті оподаткування V збільшується. Оптимальний розмір ставки R, забезпечує максимальні надходження до державного бюджету Vy. При подальшому підвищенні податків стимули до праці і підприємництва падають, а при 100% оподаткування дохід держави дорівнює нулю, так як ніхто не хоче працювати, не отримуючи доходу.
Підвищення або зниження податкових ставок надає гальмує або стимулюючий вплив на динаміку інвестицій. Податкова система будь-якої держави за своєю суттю не статична, а досить динамічна. Це пов'язано зі зміною економічної кон'юнктури, цілей і завдань економічного зростання.
Будучи потужним інструментом фінансової політики, величина податкової ставки і загальна маса вилучаються до державного бюджету ресурсів безпосередньо впливає на динаміку соціально-економічного розвитку суспільства, в результаті чого з часом змінюється ступінь їх корисності для суспільства і державної влади.
Проведення експертиз та досліджень впливу податкових систем або окремих податків на розвиток суспільного виробництва та економіко-політичний стан ґрунтується на дискретному вивченні цих впливів в певні моменти часу, і на цій основі робляться висновки про доцільність і обґрунтованість кожного конкретного податку.
Такі дослідження мають сенс і можуть виявитися непоганим інструментом у розробці бюджетних планів в умовах абсолютно стабільного суспільства.
Однак таких товариств в природі не існує - будь-яка держава постійно розвивається, змінюються уявлення людей про потреби, відбуваються зміни в зовнішньому світі, змінюються потреби самої держави і т. д.
Якщо розглядати податкову систему як частина фінансової системи держави, то необхідність раціонального розподілу державних коштів по найбільш перспективним напрямкам є однією з найбільш важливих проблем у сфері перерозподілу одержуваних державою коштів.
Надмірна увага соціальним програмам знижує зацікавленість частини населення в підвищенні свого життєвого рівня, що в кінцевому рахунку згубно позначається на загальному рівні виробництва в країні. Тут, як і у випадку з визначенням граничних ставок податків, необхідна «золота середина», значне відхилення від якої в ту чи іншу сторону, може негативно відбитися на загальноекономічному та політичному стані держави.
Інтереси суспільства і інтереси держави на практиці можуть збігатися, а можуть значно відрізнятися, в результаті чого рівень зацікавленості в податках у них також будуть відрізнятися. Інтереси держави, формально є відображенням інтересів суспільства, на практиці значно відхиляються від них, оскільки в ході свого функціонування держава, яка представляє далеко не все суспільство, а лише якусь його частину, проводить відповідну інтересам цієї частини політику. Таким чином, потреби в сумі податкових зборів для суспільства і держави найчастіше розрізняються, що створює проблему визначення «ідеальної» суми податків, яку слід зібрати. На кожному етапі свого розвитку держава визначає величину ресурсів, необхідних для виконання доходної частини бюджету. І тут на перший план виступає правильний підхід до визначення податкової ставки - неправомірне її завищення або заниження здатні значно знизити прогнозовану величину зібраних податків.
. 2 Роль податків в ринковій економіці
Вище нами було визначено, що основними функціями податків є фіскальна і стимулююча.
Дані функції визначають роль податків в ринковій економіці, у зв'язку з цим більш докладно приділимо увагу даними функціям.
Первинною метою оподаткування, за деякими винятками, було отримання грошо...
