justify"> Процес справляння податків базується на застосуванні різних ставок податків. Виділяють такі види ставок:
тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання незалежно від розмірів доходу;
пропорційні ставки діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини;
використання прогресивних ставок припускає прогресивне збільшення ставки податку в міру зростання доходу. Даний вид ставок є інструментом вилучення коштів у осіб, які отримують великі доходи;
регресивні ставки припускають зменшення податку в міру збільшення доходу. Дані ставки найбільш вигідні особам, які володіють чималими доходами, і найбільш обтяжливі юридичним і фізичним особам, у яких доходи незначні.
Залежно від платоспроможності і методу стягнення податки можна підрозділити на прямі і непрямі. Сплата прямих податків відбувається безпосередньо певним платником. В основному, такі податки прямо пропорційні платоспроможності. Непрямі податки є обов'язковими платежами, які включені в ціну товару або послуги. Істотну частину їх формують акцизи.
Залежно від використання податки можна розділити на загальні, які надходять в загальну дохідну частину бюджета, і спеціальні (цільові), які використовуються строго в певних цілях.
Згідно державному устрою і бюджетної структурі податки поділяються на федеральні і місцеві. Сукупність стягнутих у державі зборів, податків, мит та інших платежів, а також методів і форм їх побудови формує податкову систему. У податковій системі встановлюються певні методи справляння та побудови податків.
Принципи, яким повинна відповідати податкова система, були розроблені ще А. Смітом і містили в собі принципи справедливості, нейтральності та простоти розрахунку.
Свою актуальність дані принципи не втратили і на сучасному етапі. Нейтральність податкової системи міститься в забезпеченні однакових податкових стандартів для всіх податкових платників. На жаль, в країнах з перехідною економікою дана нейтральність практично не існує. Різноманітність пільг галузям і фірмам, широка диференціація податків дискредитують суспільство і підривають економічну стабільність.
Принцип справедливості передбачає можливість рівноцінного вилучення податкових коштів у різних категорій юридичних і фізичних осіб, не ущемляючи інтересів будь-якого платника і в теж час забезпечуючи достатніми коштами бюджетну систему.
Принцип простоти передбачає побудову податкової системи з застосуванням набору функціональних інструментів визначення оподатковуваного доходу, величини податку та податкової ставки, які зрозумілі платникам податків та налогосборщікам.
У країнах з федеральним устроєм при формуванні податкової системи широко застосовується принцип рівномірного розподілу податкового тягаря по окремим суб'єктам федерації і регіонам.
Кількісно рівень податкового тягаря можна представити відношенням суми податків на душу населення до платоспроможності, або суми податку, яка залишилася після сплати податку, до платоспроможності.
(1.1)
де НХ - середня сума податків на душу населення; - дохід населення після сплати податків;
ПН - платоспроможність населення. [17. С.116]
Також рівень податкового тягаря можна обчислювати за часткою податків у валовому внутрішньому продукті
(1.2)
де Кнал. тягаря - коефіцієнт або рівень податкового тягаря;
Н - сума податків;
ВВП - валовий внутрішній продукт. [17. С.120]
Необхідно відзначити, що даний метод порівняльного зіставлення рекомендується міжнародною організацією ЮНЕСКО.
Отже, розглянувши сутність, внутрішню структуру, цілі, функції, принципи податку, в наступному розділі перейдемо до аналізу податків як інструменту фінансової політики, їх ролі в ринковій економіці.
2. ПОДАТКИ ЯК ІНСТРУМЕНТ ФІНАНСОВОЇ ПОЛІТИКИ ДЕРЖАВИ ТА ЇХ РОЛЬ В РИНКОВІЙ ЕКОНОМІЦІ
2.1 Податки як інструмент фінансової політики. Крива Лаффера
Проаналізувавши в першому розділі курсової роботи податки як економічну базу, перейдемо до розгляду їх як інструмент фінансової політики держави. Аналізуючи дане питання, на думку автора курсової роботи, необхідно розглянути криву Лаффера.
Відзначимо, що податкова система, побудована з урахуванням податкових пільг і раціональних податкових ставок, забезпечує дію стимулюючої функції розвитку виробництва...
