становлюються цим Кодексом та застосовуються у випадках і порядку, що передбачені цим Кодексом та іншими актами законодавства про податки і збори.
Спеціальні податкові режими можуть передбачати особливий порядок визначення елементів оподаткування, а також звільнення від обов'язку щодо сплати окремих податків і зборів, передбачених статтями 13 - 15 цього Кодексу.
. До спеціальним податковим режимам ставляться:
) система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок);
) спрощена система оподаткування;
) система оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
) система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції;
) патентна система оподаткування.
(пп.5 введений Федеральним законом від 25.06.2012 N 94-ФЗ)
Даними режимами не можуть запроваджуватися більш жорсткі умови оподаткування в порівнянні з загальними умовами. [1]
Єдиний соціальний податок
Єдиний соціальний податок призначений для мобілізації коштів для реалізації права громадян на державне пенсійне і соціальне забезпечення (страхування) і медичну допомогу.
Платниками податків податку визнаються:
) особи, що виробляють виплати фізичним особам:
організації;
індивідуальні підприємці;
фізичні особи, не визнані індивідуальними підприємцями;
) індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою.
Члени селянського (фермерського) господарства прирівнюються до індивідуальних підприємців.
Якщо платник податку одночасно належить до кількох категорій платників податків, він обчислює і сплачує податок в кожному підставі.
Об'єкт оподаткування
Об'єктом оподаткування для платників податків, які виробляють виплати фізичним особам, - організацій, індивідуальних підприємців - визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками податків на користь фізичних осіб за трудовими і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, виплачуваних особам: індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам), а також за авторськими договорами.
Об'єктом оподаткування для платників податків - фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями, визнаються виплати та інші винагороди за трудовим і цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, сплачуються платниками податків на користь фізичних осіб.
Не належать до об'єкта оподаткування виплати, вироблені в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно, а також договорів, пов'язаних з передачею в користування майна.
Об'єктом оподаткування для платників податків індивідуальних підприємців, адвокатів, нотаріусів, що займаються приватною практикою, визнаються доходи від підприємницької або іншої професійної діяльності за вирахуванням витрат, пов'язаних з їх отриманням. [13; з 197]
Для платників податків-членів селянського (фермерського) господарства (включаючи главу господарства) з доходу виключаються фактично вироблені зазначеним господарством витрати, пов'язані з розвитком господарства.
Зазначені виплати та винагороди (незалежно від форми, в якій вони виробляються) не визнаються об'єктом оподаткування, якщо:
у платників податків-організацій такі виплати не віднесені до витрат, що зменшують податкову базу по податку на прибуток організацій у поточному звітному (податковому) періоді;
у платників податків - індивідуальних підприємців, нотаріусів, що займаються приватною практикою, адвокатів, заснували адвокатські кабінети, або фізичних осіб - такі виплати не зменшують податкову базу по податку на доходи фізичних осіб у поточному звітному (податковому) періоді.
Від сплати податку звільняються:
) організації будь-яких організаційно-правових форм - з сум виплат та інших винагород, що не перевищують протягом податкового періоду 100000 руб. на кожну фізичну особу, що є інвалідом I, II або III групи;
) наступні категорії платників податків - з сум виплат та інших винагород, що не перевищують 100 000 руб. протягом податкового періоду на кожну фізичну особу:
громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, їх регіональні та місцеві відділення;
...
