дивлячись на його величину і прогресивні ставки, що ростуть у міру збільшення реального доходу.
Податок на видобуток корисних копалин обчислюється по твердій податковій ставці, тобто кожному об'єкту оподаткування відповідає своя величина відсотка від доходу. Ставка залежить від виду корисної копалини, наприклад, є ряд оподатковуваних об'єктів на які встановлено 0% податкова ставка. Ось вони: попутний газ, підземні води містять корисні копалини або використовувані в сільськогосподарських цілях, корисні копалини, що залишаються у розкривних, вміщуючих породах, у відвалах, відходах переробних виробництв та ін.
Основні і поширені податкові ставки:
? 3.8% - калійна сіль;
? 4% - торф, кам'яне, буре вугілля;
? 5,5% - неметалевої сировина, солі природного і чистої сировини, боксити;
? 6,5% - дорогоцінні метали, які є корисними компонентами комплексної руди (крім золота);
? 7,5% - мінеральні води та лікувальні грязі;
? 8% - рідкісні метали, природні алмази та інші дорогоцінні й напівкоштовні метали.
Ставка на саме ходове в Росії сировина - нафта, обчислюється по- іншому способу. Фіксована ставка з 1 січня по 31 грудня 2014 включно становить 493 руб. Вона сплачується за 1 тонну збезводненої, знесоленої і стабілізованої видобутої нафти, а також множиться на коефіцієнт, що описує динаміку світових цін на нафту, на коефіцієнт, що описує ступінь виробленості даної ділянки надр, і на коефіцієнт, що описує величину запасів розглянутого ділянки надр. Одна тонна видобутого газового конденсату обійдеться в 647 рублів (з 1 січня 2014 по 31 грудня 2014 включно).
Існують в Податковому Кодексі окрім «податкової пільги» у вигляді ставки 0% ще й понижуючі коефіцієнти, податкові відрахування і виключення з об'єктів оподаткування.
Платники податку мають право на понижуючий коефіцієнт 0,7% якщо видобуток корисних копалин відбувається на родовищах, які почали розробляти до введення глави 26 Податкового Кодексу РФ і за наявності ще кількох умов. На жаль, цією пільгою мало хто може скористатися.
Податкові відрахування в основному поширені при видобутку вугілля і нафти. Зменшити суму податку можна на величину витрат економічно обгрунтовану і документально-доведену, що відноситься до забезпечення безпечних умов праці при видобутку корисної копалини.
Винятком у ПВКК лише вважається видобуток корисних копалин, які не прописані в Податковому Кодексі РФ. Відмінність нульової ставки і зовсім звільнення від сплати податку відрізняється тільки тим, що в першому випадку надрокористувачі повинні періодично надавати звіт податковим органам, а в другому - не надають.
2.2 Особливості обчислення податкової бази по ПВКК
У процесі оподаткування здобутим корисних копалин визнається вся продукція, наявна у вилученому з надр мінеральній сировині, отримана при розробці кар'єрів і в гірничодобувній промисловості. Вона повинна відповідати національному, регіональному, міжнародному стандарту якості, в іншому випадку - стандарту організації.
Існує кілька способів визначення вартості видобутих корисних копалин:
· Залежно від сформованих цін при реалізації видобутих корисних копалин;
· Залежно від сформованих цін при реалізації, де не враховуються субсидії з бюджету на компенсування різниці між оптовою ціною і розрахунковою вартістю;
· Залежно від розрахункової вартості видобутих корисних копалин, при цьому спосіб оцінки тут застосуємо якщо відсутня реалізація в минаючому податковому періоді. Спосіб оцінки, виходячи з розрахункової вартості корисних копалин, застосовується у разі відсутності їх реалізації у відповідному податковому періоді.
Податкова база платником податків визначається самостійно у вигляді вартості видобутих корисних копалин і розраховується індивідуально для кожного видобутої корисної копалини. Існує два способи розрахунку маси (обсягу). Прямий метод передбачає підрахунок кількості корисної копалини за допомогою вимірювальних приладів. Непрямий - розрахунок за показником вмісту видобутого речовини в витягуваний сировину, наприклад за часткою змісту.
Для знаходження розрахункової вартості необхідно враховувати наступні типи витрат:
Прямі витрати - всі матеріальні витрати, наприклад, на оплату праці, страхові внески, амортизацію. Дані витрати, зібрані за податковий період розподіляються між видобутими корисними копалинами і незавершеним виробництвом на кінець податкового періоду.
Непрямі витрати - витрати, пов'язані з видобутком ...
