рати (а у передбачених випадках - збитки), здійснені (понесені) реорганізується організації в тій частині, яка не була врахована ними при формуванні податкової бази. Склад таких витрат та їх оцінка визначаються за даними та документами реорганізованих організацій на дату завершення реорганізації.
Якщо витрати з рівними підставами можуть бути віднесені одночасно до цих груп, платник самостійно визначає, до якої саме групи він віднесе такі витрати.
Понесені платником витрати, вартість яких виражена в інвалюті та в умовних одиницях, враховуються в сукупності з витратами, вартість яких виражена в рублях. Перерахунок зазначених витрат здійснюється платником в залежності від обраного в обліковій політиці методу визнання таких витрат [27, С. 15-18].
Класифікація витрат для цілей оподаткування наведена в таблиці 5.
Таблиця 5. Класифікація витрат для цілей оподаткування
РасходиСвязанние з виробництвом і реалізацією [ст.254-257, 264 НК РФ] Позареалізаційні [ст.265 НК РФ] · матеріальні витрати [ст.254 НК РФ]; · Витрати на оплату праці [ст.255 НК РФ]; · Суми нарахованої амортизації [ст. 256-257 НК РФ]; · Інші видатки [ст.264 НК РФ]. · На утримання переданого за договором оренди (лізингу) майна. · У вигляді відсотків за борговими зобов'язаннями будь-якого виду. · На організацію випуску власних цінних паперів; · Пов'язані з обслуговуванням придбаних цінних паперів; · У вигляді від'ємної курсової різниці. · У вигляді сумовий різниці; · На формування резервів по сумнівних боргах [ст. 266 НК РФ]; · На ліквідацію виведених з експлуатації основних засобів; · Пов'язані з консервацією і расконсервацией; · Судові витрати та арбітражні збори; · У вигляді штрафів, пені та (або) інших санкцій; · На послуги банків; · На проведення зборів акціонерів; · За операціями з фінансовими інструментами термінових угод; · У вигляді премії (знижки), наданої продавцем покупцеві; · У вигляді цільових відрахувань від лотерей; · Інші обгрунтовані витрати. До позареалізаційних витрат прирівнюються отримані збитки [ст.283 НК РФ] .Витрати, що не враховуються для цілей оподаткування [ст.270 НК РФ] · у вигляді сум нарахованих дивідендів; · У вигляді пені, штрафів та інших санкцій, що перераховуються до бюджету (у державні позабюджетні фонди), відсотків, що підлягають сплаті до бюджету; · У вигляді внеску до статутного (складеного) капітал, в просте товариство; · У вигляді витрат з придбання та (або) створення амортизується майна; · У вигляді внесків на добровільне страхування і на недержавне пенсійне забезпечення, крім врахованих у складі витрат на оплату праці; · У вигляді майна, переданого комісіонером, агентом, іншим повіреним; · У вигляді сум відрахувань у резерв під знецінення вкладень у цінні папери; · У вигляді коштів, які передані за договорами кредиту або позики; · У вигляді сум добровільних членських внесків в громадські організації; · У вигляді вартості безоплатно переданого майна (робіт, послуг, майнових прав) і витрат, пов'язаних з такою передачею; · У вигляді вартості майна, переданого в рамках цільового фінансування; · У вигляді від'ємної різниці; · У вигляді коштів, що перераховуються профспілковим організаціям; · У вигляді сум матеріальної допомоги працівникам; · У вигляді надбавок до пенсій, одноразових допомог; · У вигляді майна або майнових прав, переданих в якості завдатку, застави; · У вигляді сум цільових відрахувань; · У вигляді представницьких витрат у частині, що перевищує передбачені розміри; · На види реклами, понад встановлені граничних норм; · Витрати здійснює функції з надання фінансової підтримки на проведення капітального ремонту багатоквартирних будинків і переселення громадян з аварійного житлового фонду некомерційної організації, понесені у зв'язку з розміщенням тимчасово вільних грошових коштів · інші витрати, які не відповідають критеріям визнання витрат.
Податок на прибуток організацій обчислюється для конкретного податкового періоду; податком обкладається прибуток (податкова база), отримана саме в цьому періоді, отже, з доходів конкретного періоду повинні відніматися витрати цього ж періоду.
Податковий кодекс вводить два методи визначення оподаткування:
. Метод нарахування.
. Метод касовий визначення оподатковуваних доходів.
При методі нарахування доходи визнаються в податковому періоді, в якому вони мають місце незалежно від отримання грошових коштів.
На відміну від методу нарахування, касовий метод означає - розрахунок податкового доходу по мірі надходження грошових коштів.
Порядок застосування касового методу полягає в наступному: організація в праві перейти на касовий метод, якщо сума виручки за попередній 4 квартал в середньому не перевищувало 1 млн...
