раведливості:
1. забезпечення вигоди платника податків;
2. платоспроможність платника податків.
б) принцип ефективності. Він містить наступні особливості, які неможливо ігнорувати при побудові податкової системи будь-якої держави:
1. податки не повинні робити істотного впливу на прийняття економічних рішень. Основна ідея ефективності податкової системи полягає не в запереченні можливості обкладення продуктивного майна, а в тому, що податок не повинен перевищувати величини, що приводить до його скорочення.
2. Ефективність кожного конкретного податку виражається в низьких витратах на утримання і підтримання в актуальному стані системи податкового адміністрування.
в) принцип пропорційності податків. Його економічна суть полягає в співвідношенні бюджетних надходжень та наслідків оподаткування для платників податків. При встановленні податків і визначенні їх основних параметрів повинні враховуватися економічні наслідки як для бюджету і перспективного розвитку національної економіки, так і їх впливу на господарську діяльність платників податків.
г) принцип множинності податків. Він включає в себе наступні аспекти:
. податкова система держави повинна бути заснована на сукупності диференційованих податків і об'єктів оподаткування, тобто це повинна бути така система, яка б відповідала вимозі оптимального перерозподілу податків;
. неприпустимо створення системи оподаткування, що базується на одному податку або на одному чільному податок, оскільки при несподіваному зміні економічної або політичної ситуації дохідної частини бюджету може не бути.
З практичної реалізації принципу множинності слід ефект взаємодоповнюваності податків, згідно з яким штучна мінімізація по одному податку практично завжди тягне зростання платежів по іншому.
д) принцип загальності. Згідно з ним кожна особа має сплачувати законно встановлені податки і збори, беручи участь, таким чином, у фінансуванні загальнодержавних витрат.
Разом з тим, зазначений принцип поширюється не на всіх без винятку осіб, а тільки на тих, хто потрапляє під поняття платника податків. Реалізація даного принципу означає, що податкове законодавство не вправі робити винятки для окремих категорій платників податків залежно від їх національності, громадянства, службового становища і т.д.
Далі в класифікації принципів оподаткування розглядаються організаційні принципи:
а) принцип універсалізації. Його економічну суть можна виразити таким чином. Незалежно від форм власності, суб'єкта оподаткування, галузевої чи іншої приналежності державна податкова система повинна пред'являти однакові вимоги до ефективності господарювання конкретного платника податків.
б) принцип зручності і часу стягування податку. Це дуже важливо для суб'єктів господарювання: будь-який податок повинен стягуватися в такий час і такими способами, які надають найбільші зручності для платників податків.
в) принципи розподілу податків за рівнями влади. В умовах формування федеративної держави цей принцип має особливе значення і в обов'язковому порядку повинен бути закріплений в податковому законі.
г) принцип єдності податкової системи. Він є дуже великою, оскільки логічно випливає з єдності державної фінансової політики, складовою частиною якої є податкова політика, єдності самої податкової системи, а також єдності економічного простору.
д) принцип ефективності. Його економічна суть полягає в тому, що адміністративні витрати по формуванню та регулювання національною системою податкових відносин та забезпечення контролю за виконанням вимог податкового законодавства повинні бути мінімальними. При цьому податки повинні робити такий вплив на розвиток національної економіки, щоб формувати інтенсивне зростання господарської активності як у юридичних, так і у фізичних осіб.
е) принцип гласності. Його практична реалізація означає формування системи офіційного оповіщення платників податків про податкових законах, інших нормативних актах, які зачіпають податкові обов'язки платника податків.
ж) принцип визначеності. Суть його полягає в тому, щоб вид податку, строк сплати, спосіб і сума платежу, були ясно визначені і доведені до платників, тобто платник податків повинен чітко знати, скільки і коли йому треба заплатити. «Податок, який зобов'язується сплатити кожну окрему особу, має бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, сума платежу - все це повинно бути ясно і ясно для платника і всякого іншого особи ».
з) принцип одночасності оподаткуван...
