жавних доходів тільки до певної межі, поки не почне скорочуватися оподатковувана податком частина національного виробництва. Коли ця межа буде перевищений, зростання податкової ставки призведе не до збільшення, а до скорочення доходів бюджету. А. Лаффер зробив висновок про те, що зниження податків сприятливо впливає на інвестиційну діяльність приватного сектора. У зв'язку з цим завдання пожвавлення ділової активності належить вирішувати шляхом полегшення податкового гніту. Зниження ставки оподаткування призводить до зростання виробництва, який надалі компенсує тимчасове зменшення надходжень.
Підвищення зростання виробництва без інфляції досягається головним чином вмілим маніпулюванням податковими ставками, податковими пільгами і прогресивністю оподаткування. Але, щоб знайти цю кількісну залежність необхідно провести всебічне дослідження активності підприємств у разі застосування тих чи інших процентних ставок. Їх рівень, однак, не повинен бути мінімальний, інакше не будуть дотримані вимоги бюджету та поставлено під загрозу нормальне функціонування суспільного господарства, а самі податки перестануть виконувати функції економічного регулятора.
За теорією А. Лаффера, розвиток тіньової економіки має зворотний зв'язок з податковою системою, т. е. збільшення податків, збільшує розміри тіньової економіки, легальне і нелегальне укриття від податків, при якому велика частина наявного доходу не декларується. Теорія монетаризму, розроблена М. Фрідменом, прихильником вільного ринку, пропонує обмежити роль держави регулюванням грошей в обігу, вилучивши зайві гроші як за допомогою позик, так за допомогою податків. Таким чином, поєднання зниження податків з маніпулюванням грошовою масою і процентною ставкою дозволяє створити стабільність функціонування механізму не тільки державного, а й приватного підприємства.
У 80-90 роки минулого сторіччя індустріально розвинені країни здійснили податкові реформи спрямовані на стимулювання ділової активності. З цією метою були знижені прямі податки і підвищені непрямі податки. Приватні теорії обґрунтовують необхідність встановлення окремих видів податків. Серед них найбільшого поширення набули теорія співвідношення прямого і непрямого оподаткування, теорія єдиного податку, теорія пропорційного і прогресивного оподаткування, теорія перекладання податків [17]. Теорія співвідношення прямих і непрямих податків має багатовікову історію. Питання про класифікацію податків виявився складним, дискусійним. Спочатку класифікація податків передбачала їх поділ на прямі і непрямі податки. Такий поділ на прямі і непрямі податки вперше дано Д. Локком в кінці XVII ст.
В основу розподілу було покладено критерій перелагаемости податків. Д. Локк встановив, що тягар всякого податку, з кого б він не стягувався, зрештою падає на землевласника. У результаті виходило, що поземельний податок - прямий податок, а всі інші - непрямі. А. Сміт розширив поняття доходу, вважаючи, що доходи приносить не тільки земля, а також капітал і праця. Сміт включав податки на дохід (підприємницьку прибуток і заробітну плату), у прямі податки, а непрямі податки визначав як податки, які падають на витрати.
Дж. Стюарт Мілль висунув новий критерій - намір законодавця. Прямий податок - це той податок, який, на думку законодавця повинен лягти на платника податків, непрямий - той, який повинен бути перекладений платником податків на іншу особу. Другий спосіб розподілу податків на прямі й непрямі - розмежування їх за способом оподаткування і справляння. До прямих податків відносили оподаткування майна, а до непрямих - обкладання вчинків. До прямих - податки на виробництво, до непрямих - податки на споживання. Зрештою обкладання певного джерела було віднесено до прямих, обкладання на основі врахування загальної платоспроможності особи - непрямим податкам.
Німецький економіст Геккель розділив всі оподаткування на прибутковий-майнові обкладання і обкладання видатків споживання. За його концепції, господарство платника податків ділиться на дохідну і видаткову. Прибутковий-майнові податки були віднесені до категорій прямих, а податки на витрати на придбання предметів споживання, - до непрямих податків. Такий поділ податків на прямі і непрямі виходило з платоспроможності особи, яка визначається його доходом чи майном, а також із зв'язку між доходом платника і його споживанням.
У кінцевому підсумку економісти прийшли до висновку, що необхідний певний баланс між прямими і непрямими податками, вважаючи при цьому, що пряме оподаткування використовуються для вирішення зрівняльних цілей, а непрямі податки вирішують завдання адресних надходжень. Теорія єдиного податку припускає наявність одного певного об'єкта оподаткування. Різні прихильники в якості єдиного об'єкта пропонують розглядати: землю, капітал, нерухомість і т. Д. Приваблив...
