о та середнього підприємництва.
2.2 Основні види податків, зборів і акцизів, які сплачують підприємства малого бізнесу
Мале підприємництво - це сукупність незалежних дрібних і середніх підприємств, що виступають як економічні суб'єкти ринку. На сучасному етапі розвитку нашої країни мале підприємництво покликане не тільки стати елементом структурної перебудови економіки з урахуванням особливостей розвитку регіонів, а й підвищити доходи місцевих бюджетів. Головним фінансовим інструментом, що регулює взаємини малого бізнесу з державою, залишається оподаткування. В умовах ринку оподаткування вирішує двоєдине завдання - забезпечити держава фінансовими ресурсами, необхідними для вирішення найважливіших економічних і соціальних завдань, і одночасно сприятиме нарощуванню виробництва товарів і послуг, зростанню зайнятості населення, в тому числі на основі розвитку малого підприємництва.
В даний час роль малого підприємництва в Росії явно недостатня: за такими показниками, як частка малих підприємств у ВВП, або зайнятість, наша країна далека від аналогічних показників розвинених ринкових країн. Невеликий внесок малого бізнесу і в фінансові ресурси держави. Складність і суперечливість процесу становлення малого підприємництва в Росії багато в чому пов'язана з не розробленістю теоретичних проблем цього сектору економіки, що, зокрема, вимагає постійного вдосконалення правового регулювання малого підприємництва, у тому числі у сфері оподаткування.
Застосування визначених законом диференційованих критеріїв віднесення підприємств до суб'єктів малого підприємництва дозволить формувати самостійні, спеціалізовані програми для кожного виду цих суб'єктів. Важливе значення має та обставина, що в законі чітко прописані особливості правового регулювання суб'єктів малого підприємництва. Відповідно до них і Податковим кодексом РФ (НК РФ) малі підприємства мають право застосовувати:
) загальний режим оподаткування, при якому сплачуються в бюджеті всі встановлені податки
) Спеціальні податкові режими:
спрощену систему оподаткування;
систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності;
інші спеціальні податкові режими
патентна система оподаткування.
Загальна система оподаткування (ОСН) є податковим режимом за замовчуванням - Його зобов'язані застосовувати всі юридичні особи та індивідуальні підприємці, які здійснюють види діяльності, що не обкладаються єдиним податком на поставлений дохід (ЕНВД), і не подав до податкового органу заяву про намір використовувати спеціальний податковий режим - спрощену систему оподаткування (ССО) або систему оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок) (ЕСХН). Також загальну систему оподаткування зобов'язані застосовувати всі підприємства, річний дохід яких перевищив 60 млн руб. (у зв'язку з тим, що перевищення цієї суми доходу є критерієм, відповідно до якого платник податку позбавляється права використовувати ССО.
Крім сплати всіх основних податків і ведення податкового обліку юридичні особи, які застосовують ОСН, зобов'язані в повному обсязі вести бухгалтерський облік та подавати в податкові органи бухгалтерську звітність - баланс (форма N 1), звіт про прибутки і збитки (форма N 2) і ряд інших звітів. Індивідуальні підприємці, на відміну від юридичних осіб, вести бухгалтерський облік не зобов'язані, хоча і добровільно для власних цілей. Перелічимо основні податки, що відрізняють загальну систему оподаткування від інших податкових систем. Податки юридичних осіб:
. податок на прибуток організації;
. податок на додану вартість;
. податок на майно організацій
Податки індивідуальних підприємців:
. податок на доходи фізичних осіб (ПДФО);
. податок на додану вартість;
. податок на майно фізичних осіб.
Також, незалежно від вживаної системи оподаткування (ОСН, ССО, ЕНВД або ін.) та індивідуальні підприємці, і юридичні особи, що виробляють виплати фізичним особам (наприклад, заробітної плати своїм працівникам, винагороди за цивільно правовими договорами, предметом яких є виконання робіт або надання послуг, тощо), зобов'язані сплачувати Таблиця 1страховие внески у позабюджетні фонди (табл. 1), утримувати ПДФО із заробітної плати та інших виплачуваних фізичним особам доходів і перераховувати його до бюджету, виступаючи в якості податкового агента.
Таблиця1
Ставки страхових внесків (%) для різних категорій
...
