платників податків, що застосовуються в 2014 р Система налогообложеніяПенсіонний фонд РФФонд медичного Страхування ФФОМСФонд соціального страхування ТФОМСДля осіб 1966 народження і старшеДля осіб 1967 року народження і моложеСтраховая частьСтраховая частьНакопітельная частьОбщій режім14865.12,9УСН14865.12,9ЕНВД14865.12,9ПСН1486--
Спрощена система оподаткування - найпоширеніший податковий режим, застосовуваний підприємствами малого бізнесу. Вона завоювала свою популярність з багатьох причин, серед яких можна виділити значно меншу в порівнянні з ОСН податкове навантаження, простоту ведення обліку і відсутність необхідності представляти в податкову інспекцію бухгалтерську звітність, а також добровільність вибору даної податкової системи. Спрощену систему оподаткування має право використовувати як юридичні особи, так і індивідуальні підприємці, якщо вони дотримуються вимог ст. 346.12 НК РФ (табл. 2). Платник податків, відповідний зазначеним вимогам, має право обрати ССО або залишитись на загальній системі оподаткування.
Таблиця 2
Умови переходу на спрощену систему оподаткування
Для організацііДля індивідуальних предпрінімателейДоходи від реалізації за 9 місяців року, що передує року переходу на спрощену оподаткування, не повинні перевищувати 45 млн. руб.Средняя чисельність працівників за звітний період не повинна перевищувати 100 человекСредняя чисельність працівників за звітний період не повинна перевищувати 100 человекОстаточная вартість основних засобів і нематеріальних активів не повинна перевищувати 100 млн. руб.Доля участі інших організацій не повинна бути більше |25%. Дане обмеження не поширюється на організації, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, чисельність яких не менше 50%, а фонд оплати |труда - не менше 25%, а також на некомерційні організації, у тому числі на організації споживчої кооперації
Основні ставки податків при загальній системі оподаткування: податок на прибуток - 20%, ПДФО - 13%, ПДВ - 18%, податок на майно - до 2,2%. Ставка ж єдиного податку при спрощеній системі оподаткування становить 6 або 15%. Зрозуміло, пряме порівняння податкових ставок при загальній системі оподаткування і спрощену систему оподаткування некоректно, тому що перераховані податки мають різні податкові бази. Однак досить прості розрахунки показують, що загальна сума податків, які при однакових параметрах діяльності повинен би був сплатити платник податку при ОСН і ССО, відрізняється на користь останньої в рази - вигода застосування ССО очевидна. Спрощена система оподаткування гарна ще й тим, що платнику податків надається можливість не тільки її вибору як спеціального податкового режиму, але і вибору будь-якої з її підсистем raquo ;, відрізняються один від одного податковою базою і ставкою єдиного податку: або 6% від доходу, або 15% від доходу, зменшеного на велічінурасходов.
Під доходами при визначенні податкової бази при УСН розуміються виручка від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав, а також різні позареалізаційні надходження (наприклад, від пайової участі в будь-яких організаціях, у вигляді відсотків за договорами позики і т.д. ). Що стосується витрат, врахованих при розрахунку спрощеного податку зі ставкою 15%, то їх перелік є закритим і наведено у ст. 346.16 НК РФ. При виборі між ССО 6% і ССО 15% слід виходити з того, яку частку від ваших доходів складуть документально підтверджені витрати. Якщо частка таких витрат велика, то більш вигідно сплачувати єдиний податок за ставкою 15% від різниці між доходами і витратами. Якщо ж частка витрат мала або їх не можна підтвердити належно оформленими документами (актами прийому-передачі, накладними, товарними чеками, чеками ККМ і т.д.), то більш вигідний 6% -вий податок, обчислюваний з суми доходів. Таким чином, суми податку стають однаковими при ставці 6% і при ставці 15% у тому випадку, якщо сума витрат становить 60% від суми доходів. Наведений розрахунок означає, що якщо підтверджені витрати підприємства будуть складати більше 60% від суми доходів, то вигідніше використовувати ССО 15% raquo ;, в іншому випадку - ССО 6% raquo ;. Даний розрахунок вірний у тому випадку, якщо ставка податку при спрощеній системі оподаткування доходи мінус витрати становить 15%. Якщо ж на території суб'єкта РФ діє знижена податкова ставка, розрахунок необхідно скоригувати.
На перший погляд єдиний податок може бути зменшений тільки в разі застосування 15% -УСН - За рахунок обліку витрат, однак це не так - законне зниження податку, що розраховується за ставкою 6% від доходу, також можливо: згідно з п. 3 ст. 346.21 НК РФ сума 6% -ного податку може бути зменшена на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку ...
