ня. Ресурси, які спрямовані на накопичення виробничих фондів, не оподатковуються. Для цієї функції виділяють три підфункції:
) стимулююча подфункция, яка проявляється через систему пільг і звільнень;
) дестимулюючу подфункция, яка стримує розвиток небажаних економічних;
) відтворювальна - призначена для акумуляції коштів на відновлення використовуваних ресурсів. [8, с. 25]
Розподільна функція знижує соціальну нерівність і підтримує соціальну стабільність у суспільстві. Для цього використовуються: прогресивна шкала оподаткування прибутку й особистих доходів, податкові знижки, акцизи на предмети розкоші.
Контрольна функція дозволяє державі відстежувати своєчасність і повноту надходжень до бюджету податкових платежів, зіставляються величина платежів і потреби у фінансових ресурсах. Через цю функцію визначається необхідність реформування податкової системи та бюджетної політики.
Принципи оподаткування - це базові ідеї і положення, що застосовуються в податковій сфері. В системі оподаткування можна виділити економічні, юридичні та організаційні засади.
Економічні принципи вперше були сформульовані А. Смітом. Ці принципи називають ще фундаментальними, оскільки вони притаманні податку як економічної категорії незалежно від держави і часу. До них відносяться:
1. Принцип справедливості. Згідно з цим принципом кожен повинен брати участь у фінансуванні витрат держави пропорційно своїм доходам. Розрізняють два основних аспекти цієї ознаки: горизонтальний і вертикальний.
Принцип горизонтальної справедливості полягає в тому, що однакові доходи повинні обкладатися за однаковою податковій ставці.
Відповідно до принципу вертикальної справедливості той, хто отримує більше благ від держави, той повинен платити більше податків.
. Принцип економічності (ефективності). Він базується на одному з принципів А. Сміта, який свідчить, що «кожен податок повинен бути влаштований так, щоб він витягав з кишені якомога менше понад те, що надходить до каси держави». [8, с. 15] Це означає те, що витрати на обслуговування збору податків не повинні перевищувати суми зборів з окремого податку.
3. Принцип пропорційності. Згідно з ним повинен існувати баланс між інтересами платників податків та державного бюджету. Теоретично даний принцип ілюструє крива Лаффера. Вона демонструє зв'язок між величиною ставок податків і обсягу податкових надходжень. Згідно цієї залежності збільшення податкової ставки до рівня rmax буде забезпечувати збільшення (все більш замедляющими темпами) податкових надходжень до максимально можливої ??їх величини Hmax. При перевищенні верхньої межі цієї ставки - rmax, у економічних агентів знижуються стимули до легальної діяльності.
. Принцип врахування інтересів платників податків. Він заснований на визначеності податкового платежу, тобто всіх елементів податку, а також зручність обчислення і часу сплати для платника податків.
. Принцип множинності. Він полягає в тому, що в будь податковій системі існує безліч різних доходів і об'єктів оподаткування.
Юридичні принципи оподаткування - загальні та спеціальні принципи податкового права, так як оподаткування є зміна форм власності. Вони включають в себе наступні принципи: принцип нейтральності; принцип встановлення податків законами; принцип заперечення зворотної сили податкового закону; принцип пріоритетності податкового законодавства; принцип наявності всіх елементів податку в законі.
Організаційні принципи оподаткування - положення, на яких базується побудова податкової системи та здійснюється взаємодія її структурних елементів. До них відносяться: принцип єдності податкової системи; принцип рухливості (еластичності); принцип стабільності; принцип податкового федералізму; принцип гласності; принцип одночасності оподаткування.
Таким чином, податки - це обов'язкове вилучення коштів державними органами для фінансування суспільних витрат.
Жодна держава не може існувати без податків, так як з їх допомогою забезпечується перерозподіл частини фінансових ресурсів суспільства на користь держави. Податки в ринковій економіці - це один із способів державного регулювання економічних процесів. Крім того, вони знижують соціальну нерівність.
Як і всі економічні категорії, податки мають свої функції, з яких визначається їх сутність, і принципи.
1.3 Види і форми податків
У XVII ст. серед учених почалася дискусія, які податки краще прямі або непрямі. Цим було закладено одне з важливих підстав сучасної ...
