озміри податку та строки його сплати відомі завчасно. Загальновизнані принципи: одноразовий, обов'язковий характер сплати податку, простота і гнучкість.
Перший принцип полягає в тому, що фізичні та юридичні особи мають сплачувати податки, пропорційно тим вигодам, які вони отримали від держави. Логічно, що ті, хто отримав більшу вигоду від пропонованих урядом товарів і послуг повинні платити податки, необхідні для фінансування виробництва цих товарів і послуг. Деяка частина суспільних благ фінансується головним чином на основі цього принципу. Наприклад, податки на бензин зазвичай призначаються для фінансування та будівництва і ремонту автодоріг. Таким чином, ті, хто користується хорошими дорогами, оплачують витрати на підтримку та ремонт цих доріг.
Але загальне застосування цього принципу пов'язане з певними труднощами. Наприклад, у цьому випадку неможливо визначити, яку особисту вигоду, в якому розмірі і т.д. отримує кожен платник податків від видатків держави на національну оборону, охорону здоров'я, просвітництво. Навіть у піддається на перший погляд оцінці випадку фінансування автодоріг ми виявляємо, що оцінити ці вигоди дуже важко. Окремі власники автомобілів отримують користь із автодоріг хорошої якості не в однаковій мірі. І ті, хто не має машини, також отримують вигоду. Підприємці, безумовно, значно виграють від розширення ринку у зв'язку з появою хороших доріг. Крім того, дотримуючись цього принципу, необхідно було б оподатковувати, наприклад, тільки малозабезпечених, безробітних, для фінансування допомог, які вони отримують.
Другий принцип передбачає залежність податку від розміру отримуваного доходу, тобто фізичні та юридичні особи, які мають більш високі доходи, виплачують і великі податки і навпаки.
Раціональність даного принципу полягає в тому, що існує, природно, різниця між податком, який стягується з витрат на споживання предметів розкоші, і податком, який хоча б навіть в невеликому ступені утримується з витрат на предмети першої необхідності. Брати щомісяця по 50000 руб. у особи одержує 500 тис. руб. доходу зовсім не означає позбавляти його джерела коштів для існування і певних зручностей життя. І хіба можна порівняти цей ефект з тим, коли беруть 500 руб. у людини з доходом в 5000 руб. Жертва останнього не тільки більше, але і взагалі непорівнянна з жертвою перших. Справа в тому, що ми, споживачі діємо завжди раціонально, тобто в першу чергу ми витрачаємо свої доходи на товари і послуги першої необхідності, потім на не настільки необхідні товари і т.д.
Даний принцип представляється справедливим і раціональним, проте, проблема полягає в тому, що поки немає суворого наукового підходу у вимірі чиєїсь можливості платити податки. Податкова політика уряду будується відповідно до соціально-економічною сутністю держави, в залежності від поглядів правлячої політичної партії, вимог моменту і потреби уряду в доходах.
Сучасні податкові системи використовують обидва принципи оподаткування, залежно від економічної і соціальної доцільності.
Податкова система базується на відповідному законодавстві, яке встановлює конкретні методи побудови і стягування податків, тобто визначають конкретні елементи податків. До елементів податків відносяться:
суб'єкти податку - особа, яка за законом зобов'язана платити податок;
носій податку - особа, що фактично сплачує податок;
об'єкт податку - доход чи майно, з якого нараховується податок (заробітна плата, нерухоме майно і т.д.)
ставка податку - розмір податку, що встановлюється на одиницю оподаткування. Визначається або у твердій сумі, або у відсотку.
Розрізняють, тверді, пропорційні, прогресивні і регресивні податкові ставки.
. Тверді ставки встановлюються в абсолютній сумі на одиницю обкладання, незалежно від розмірів доходу (наприклад, на тонну нафти чи газу).
. Пропорційні - діють в однаковому процентному відношенні до об'єкта податку без обліку диференціації його величини.
. Прогресивні - середня ставка прогресивного податку підвищується в міру зростання доходу. При прогресивній ставці оподатковування платник податків виплачує не тільки велику абсолютну суму доходу, але і більшу його частку.
. Регресивні - середня ставка регресивного податку знижується в міру росту доходу. Регресивний податок може приносити більшу абсолютну суму, а може і не приводити до зростання абсолютної величини податку при збільшенні доходів.
У загальних рисах видно, що прогресивні податки - це ті податки, тягар яких найбільше сильно давить на осіб з великими доходами, регресивні податки найбільше важко вдаряють по фізичним і юри...
