дичним особам, які мають незначними доходами.
1.3 Види податків
Податки дуже різноманітні по видах і утворюють досить розгалужену сукупність. Спроби уніфікувати податки, зменшити кількість їх видів поки не мали успіху. Можливо, це відбувається тому, що урядам зручніше замість одного великого податку стягувати безліч не настільки великих, в цьому випадку податкові побори стануть менш помітними і відчутними для населення.
У практиці оподаткування використовуються різні види податків.
. За способом платежу розрізняють прямі і непрямі податки
Прямі податки сплачуються суб'єктами податку безпосередньо і прямо пропорційні платоспроможності. Це прибутковий податок з юридичних і фізичних осіб, податок на операції з цінними паперами, податок на землю та ін.
При непрямому оподаткуванні суб'єкт податку та його носій зазвичай не збігаються. Непрямі податки стягуються через надбавку до ціни і є податками на споживачів. Так, наприклад, акцизи на тютюнові та алкогольні товари сплачуються виробником, який включає їх в ціну реалізації. Відповідно, покупець цих товарів стає фактичним платником податку. До непрямих податків відносяться: податок на додану вартість, акцизи, мита, монопольний податок.
Таким чином, створюється враження, що непрямі податки - несправедливі податки. Чим бідніша людина, тим більшу частку свого доходу він віддає державі у вигляді цих податків.
У західних країнах непрямі податки знаходять більш широке застосування. Вони дозволяють оперативно і регулярно одержувати великі суми, що дозволяє стимулювати або стримувати виробництво з тих чи інших напрямках, а так само регулювати споживання. У розвинених капіталістичних країнах при всіх негативних сторонах непрямого оподаткування воно не протидіє розвитку економіки.
. Податки з їх використання поділяються на загальні та спеціальні (цільові). Загальні податки надходять до бюджету держави для фінансування загальнодержавних заходів. Спеціальні податки мають строго певне призначення, наприклад, податки на реалізацію паливно-мастильних матеріалів надходять в дорожні фонди і призначені для будівництва, реконструкції та поточного ремонту доріг.
. Залежно від того, в розпорядження якого органу надходить податок, розрізняють державні податки і місцеві податки.
1.4 Функції податків
Функція податку - це прояв його сутності в дії, спосіб вираження його властивостей. Функція показує, яким чином реалізується суспільне призначення даної економічної категорії як інструмента вартісного розподілу і перерозподілу доходів.
Податки виконують такі функції:
. Фіскальна функція полягає у фінансуванні державних витрат. За допомогою фіскальної функції реалізується головне суспільне призначення податків - форсування фінансових ресурсів держави, акумульованих у бюджетній системі та позабюджетних фондах, необхідних для здійснення власних функцій (оборонних, соціальних, природоохоронних та інших). Формування доходів державного бюджету на основі стабільного і центрального стягування податків перетворює сама держава в найбільшого економічного суб'єкта.
. Регулююча функція - державне регулювання економіки. Регулюючу роль відіграє сама система оподаткування, обрана урядом. Через податки влади впливають на суспільне відтворення, тобто будь-які процеси в економіці країни, а також соціально-економічні процеси в суспільстві.
. Розподільна функція податкової системи проявляється в складній взаємодії з цінами, доходами, відсотком, динамікою курсів акцій і т.д. Податки виступають істотним інструментом розподілу і перерозподілу національного доходу, доходів юридичних і фізичних осіб. Розподільна функція податків впливає на розподіл не тільки доходів, але і капіталів, інвестиційних ресурсів.
. Стимулююча функція податкової системи є однією з найважливіших, але це сама «важко настроюється» функція. Як і будь-яка інша, стимулююча функція проявляється через специфічні форми й елементи податкового механізму, систему пільг і заохочень, заборонних або обмежуючих ставок і інші інструменти податкового механізму та податкової політики.
. Контрольна функція податків виступає свого роду захисною функцією: вона забезпечує відтворення податкових відносин держави і підприємств, реалізацію і дієвість сили державної влади. Без контрольної функції інші функції податків нездійсненні або їх реалізація підривається у своїй основі.
Контрольна функція, спираючись на закон, право, може ефективно реалізовуватися тільки на основі примусу, підпорядкування силі держа...
