ринкових реформ (1991-1995 рр.) характеризувався значною кількістю пільг і наявністю індивідуальних пільг;
) в подальшому (1996-2001 рр.) індивідуальні пільги скасовуються і встановлюється право місцевих органів влади і управління встановлювати пільги для окремих категорій платників податків;
) з 2002 р і по теперішній час спостерігається тенденція посилення податкової політики Росії з питання пільг.
Податкові пільги за визначенням спрямовані на стимулювання як окремих видів діяльності, так і ефективного використання прибутку. В основному підприємства використовують пільги в чистому вигляді, але більш правильним підходом в рамках проведення грамотного податкового планування є використання пільг у поєднанні з іншими прийомами: облікової та договірної політикою і т. Д. [3; С. 54].
Зниження податкового тягаря при формально високих податкових ставках в Росії доступно для більшості організацій, хоча і носить виборчий характер. Зокрема, існують особливі пільги для підприємств, що здійснюють соціально значущі види діяльності, в рамках яких застосовуються значні пільги, аж до повного скасування низки податків.
Для максимально ефективного застосування в податковому плануванні пільг, наданих законодавством, необхідно мати спеціальну добірку пільг із законодавчої бази (добірка з податків господарюючих суб'єктів в даний час містить понад 250 пільг, що надаються чинним законодавством). Проведений аналіз існуючих пільг для господарюючих суб'єктів в РК дозволяє зробити висновок, що вони мають несистемний, розрізнений, різноспрямований характер, що свідчить про відсутність на державному рівні досить чіткої стратегії щодо стимулювання певних напрямків діяльності і сфер економіки.
Набір пільг для кожного підприємства строго індивідуальний і залежить значною мірою від можливості інтерпретації господарсько-фінансової політики, а також диверсифікації діяльності організації. Значні обмеження на використання пільгового оподаткування накладає часто жорстко цільовий характер використання коштів, отриманих від їх використання. До найбільш пільговані сферам традиційно належать громадські об'єднання інвалідів, організації, які використовують працю інвалідів; організації освіти та соціально-культурної сфери та ін.
На початковій стадії податкового планування необхідно із законодавства з податків і зборів вибрати пільги можливі і доцільні до застосування в конкретній організації. Необхідно також визначити, дотримання яких умов і вимог дає платникам податків право на використання відповідних пільг; які тимчасові обмеження для цих пільг встановлені.
Так як завданням податкового планування є задоволення інтересів власників, у тому числі шляхом максимізації чистого прибутку, то найбільший інтерес, представляє вивчення пільг інвестиційного характеру.
Стимулювання інвестиційної активності за допомогою податкових пільг здійснюється з ПДВ, податку на майно та інших податків. Аналіз податкового законодавства показує, що з наявних в даний час більше 250 пільг на стимулювання інвестицій спрямовані тільки порядку 10. Таке становище навряд чи відповідає орієнтації державної політики Росії на економічне зростання. Слід зазначити, що негативний вплив на інвестиційну політику надає не тільки рівень оподаткування, але і висока ставка відсотка і зростання частки прибутку, що виплачується у вигляді дивідендів.
В умовах, виникаючих в світі процесів всебічної, в тому числі податкової, глобалізації необхідно розробити заходи з підвищення привабливості податкового кредиту та інвестиційного податкового кредиту, передбачених чинним Російським законодавством. В даний час вони використовуються вкрай незначною кількістю господарюючих суб'єктів.
Використання господарюючими суб'єктами податкових пільг дозволяє їм отримувати податкову економію і знижувати податковий тягар. Мультиплікативна модель розрахунку податкового тягаря дозволяє розраховувати вплив на податковий тягар в числі інших факторів також і пільг за різними податками. Тут же представляється доцільним згрупувати податкові пільги за варіантами розрахунку їх впливу на податкову економію.
Податкова економія являє собою різницю між сумою податку, обчисленої до і після проведення заходів з податкового планування, в даному випадку - після використання відповідної пільги.
2. Аналіз застосування податкових пільг в податковій системі Росії
. 1 Механізм застосування податкових пільг для організацій та їх вплив на економічний розвиток країни
«Податкові пільги» - ця тема, яка завжди буде актуальна, оскільки пільги це найважливіший елемент будь-якого податку, який має винятковий характер, сп...
