б'єкта податку.
Податкові канікули - це повне звільнення від оподаткування на певний період часу.
Зниження податкових ставок передбачає часткове або повне звільнення від сплати податку, обчисленого за повною ставкою, шляхом застосування пільгових розмірів ставки.
Найбільш складним елементом у системі податкових пільг - це податковий кредит. Проте податковий кредит в Податковому кодексі РК взагалі відірваний від податкових пільг і односторонньо визначається як зміна терміну виконання податкового зобов'язання на період від трьох місяців до одного року з поетапної сплатою платником податків суми кредиту, а відстрочка (розстрочка) податкового платежу відривається від загального поняття податкового кредиту. Інвестиційний податковий кредит є найбільш перспективною формою податкового регулювання. Це самостійний вид цільового податкового кредиту, пов'язаний виключно зі стимулюванням інвестиційної та інноваційної діяльності підприємств. Поняття, порядок і умови надання інвестиційного податкового кредиту регламентуються НК РК. Інвестиційний податковий кредит являє собою така зміна терміну сплати податку, при якому організації за наявності підстав надається можливість протягом певного терміну і в певних межах зменшувати свої платежі з податку з наступною поетапної сплатою суми кредиту і нарахованих відсотків.
1.2 Значимість податкових пільг для податкової системи Росії Особливості податкових пільг в Росії
У відповідності з Податковим кодексом Росії «пільгами по податках і зборах визнаються надаються окремим категоріям платників податків та платників зборів передбачені законодавством про податки і збори переваги в порівнянні з іншими платниками податків або платниками зборів, включаючи можливість не сплачувати податок або збір або сплачувати їх у меншому розмірі ».
Податкове законодавство встановлює необхідні умови і вимоги, дотримання яких дає платникам податків право використання відповідних пільг: наприклад, наявність ліцензій для звільнення певних операцій від ПДВ і т. п. Крім того, можуть встановлюватися підстави, що обмежують застосування пільг у часі: наприклад, встановлення часових обмежень для пролонгованих пільг з податку на прибуток, з пільг відповідних спеціальних економічних зон і т. д. На практиці більшість пільг досить жорстко окреслює коло тих, хто може ними скористатися. Це визначено тим, що саме ці структури самі і пропонують, і лобіюють введення таких пільг, що цілком закономірно.
Податкові пільги розглядаються практично в кожному підручнику з податків і оподаткуванню стосовно до конкретних податках і зборах, їм приділяється значна увага в публікаціях з проблем податкового планування. Однак слід констатувати, що відсутня узагальнення існуючих сучасних умовах податкових пільг.
Таким чином, практика показує, що держава застосовує пільги в тих галузях, в прискореному розвитку яких воно потребує на відповідному етапі свого розвитку в залежності від проведеної політики у сфері економіки, науки, соціальній сфері і т. п. Займаючись питаннями податкового планування, як у своїй країні, так і за кордоном, необхідно ретельно вивчати питання пільгування певних напрямків діяльності у відповідній країні, в чому істотну допомогу може надати знайомство з проведеної нами систематизацією пільг.
Податкові пільги в сучасних російських умовах стимулюють економічні процеси через податкову систему і виражаються:
) у повному звільненні від сплати податку і (або) збору;
) у зменшенні розміру підлягає сплаті податку і (або) збору;
) у наданні відстрочки, розстрочки по сплаті податку і (або) збору, інвестиційного податкового та податкового кредиту, а також в реструктуризації заборгованості по податках, зборах і штрафним санкціям.
В економічній літературі надаються російським законодавством пільги зазвичай класифікуються наступним чином:
) по номенклатурі продукції (товари народного споживання, продукція засобів масової інформації і т. д.);
) за напрямком витрачання коштів (благодійність, пожежна безпека і т. п.);
) за складом працівників (пільги для підприємств, на яких трудяться інваліди);
) за чисельністю працівників (малі підприємства);
Пільги також поділяються: на особисті і для юридичних осіб; загальні для всіх платників податків та спеціальні для окремих категорій; безумовні і умовні; загальноекономічні та соціальні податкові пільги та інші.
Вважаємо можливим запропонувати класифікацію податкових пільг, що надаються російським податковим законодавством в історичному аспекті:
) перший період...
