ісцеве керівництво деколи виявлялося без коштів. Це не давало йому можливості вирішувати навіть елементарні проблеми. Якщо ж доручити збирати податки не центру, а місцевій владі, то тоді без коштів може виявитися вже центр, що зробить фінансово не забезпеченої його роботу.
Податок вважається встановленим лише в тому випадку, коли визначені платники податків і елементи оподаткування, а саме:
. Об'єкт податку - це доходи, вартість окремих товарів, окремі види діяльності, операції з цінними паперами, користування цінними ресурсами, майно юридичних і фізичних осіб та інші об'єкти, встановлені законодавчими актами.
. Суб'єкт податку - виступає у вигляді платника податків, який формально не несе юридичної відповідальності, але є фактичним платником через законодавчо встановлену систему перекладання податку.
. Джерело податку - це дохід, за рахунок якого сплачується податок. Він нерозривно пов'язаний з предметом і являє собою ту чи іншу форму реалізації національного доходу;
. Ставка податку або податкова квота - розмір податку, що встановлюється на одиницю оподаткування. Визначається або у твердій сумі, або у відсотку;
. Податкова пільга - повне або часткове звільнення платника від податку, виняток із загального правила. Встановлюється законом з урахуванням платоспроможності, участі в суспільному виробництві. Податкові пільги будуються окремо для кожного податку з урахуванням пріоритетів національної фіскальної політики;
. Платник - фізична або юридична особа, яка виконує покладені на нього зобов'язання по сплаті податку;
. Одиниця оподаткування - частина об'єкта, прийнята за основу при обчисленні податку;
. Податкова санкція - збільшення податкового тягаря при встановленні факту порушення податкового законодавства.
2.2 Структура податкової системи
Структура податкової системи може розглядатися з точки зору:
· співвідношення прямих і непрямих податків;
· розподілу податкового навантаження на фізичних і юридичних осіб;
· ролі окремих податків у формуванні загальної величини доходів бюджетної системи;
· розподілу податкових доходів між рівнями бюджетної системи (податкові доходи федерального бюджету, податкові доходи бюджетів суб'єктів Федерації, податкові доходи місцевих бюджетів).
З точки зору проблем макроекономічного регулювання роль прямих і непрямих податків розрізняється досить істотно. Так, прямі податки можуть використовуватися в якості вбудованих стабілізаторів, вони досить чутливо реагують на зміну фаз економічної кон'юнктури і, таким чином, являють собою циклічно нестабільний джерело податкових доходів. На відміну від них непрямі податки, в цілому також слідуючи за фазами економічного циклу, тим не менш, більш стійкі до коливань кон'юнктури. У фазах економічного спаду обсяг прибутку знижується дуже істотно (аж до нуля), у той час як товарообіг, який також може знижуватися, ніколи не досягає нульової позначки.
Крім того, непрямі податки мають властивість прямого індексування за темпами інфляції. Темпи інфляції автоматично переносяться на обсяги надходжень непрямих податків в доходи бюджетної системи. Динаміка ж надходжень прямих податків прямо не пов'язана з темпами інфляції - надходження податку на прибуток і прибуткового податку можуть, як відставати від темпів інфляції, так і випереджати їх залежно від динаміки об'єктів оподаткування і характеру встановлених ставок (прогресивне або пропорційне оподаткування).
Слід також зазначити, що домінування тих чи інших типів оподаткування (в першу чергу це відноситься до ролі прямих і непрямих податків) відображає і загальну політичну орієнтацію держави. Прийнято вважати, що чим вище рівень демократичності тієї чи іншої держави, тим вище роль прямих податків у формуванні доходів бюджетної системи. Підвищення ролі непрямих податків на шкоду прямим свідчить про зниження рівня демократичності в суспільстві. Ця обставина відображає той факт, що у випадку з прямими податками громадяни безпосередньо взаємодіють з державою (в особі податкових служб) при сплаті податків. При цьому формується їх більш активна позиція щодо контролю над державою з приводу використання ним отриманих коштів. Коли ж надходження податків знеособлено (як у випадку з непрямими податками) і громадяни більш індиферентні в питаннях використання бюджетних коштів, державні чиновники, відчуваючи безконтрольність з боку суспільства, ведуть себе більш безвідповідально.
Основну роль у формуванні доходів федерального бюджету відіграють непрямі податки. Ця обставина, з...
