схемами компанії, які потребують стимулюванні фінансового сервісу та інвестицій, у валютному лізинг, оптимальному розташуванні доходів з урахуванням особливостей міжнародної мережі податкових угод, володіння і розпорядження закордонним майном, трансфертних операцій і забезпечення внутрішньофірмового перерозподілу активів, побудови організаційно-правового каркасу компаній холдингового типу. [7, 115]
Для офшорних схем властивий обопільний інтерес компаній, їх застосовують, і держав, де вони практикуються. Так пільги, насамперед, надаються іноземним компаніям, які спрямовують свої кошти на фінансування у порядку пайової участі виробничих і невиробничих капіталовкладень також на погашення кредитів банків, використаних на ці цілі.
При офшорних схемах велике значення має звільнення від ПДВ майна, яке ввозиться в рахунок формування статутних фондів підприємств з іноземною участю, що стимулює імпорт капіталомістка обладнання, товарів для подальшого продажу без втрат від ПДВ. Пільги також надаються спільним підприємствам або підприємствам зі стовідсотковим іноземним капіталом, особливо у виробничій сфері.
Т.е. офшорний бізнес різнобічний і обопільно вигідний обом його сторонам. У ньому, як видно з переліку країн і територій, задіяних в офшорній юрисдикції, зацікавлені, перш за все, країни з постколоніальної економікою, з посттоталітарної (перехідною) економікою, в тому числі країни СНД і колишнього соціалістичного табору, а також країни з нерівномірним господарським розвитком економіки і з маленькими обсягами внутрішнього валового продукту.
Нерівномірний розвиток тут - фактор практично всіх національних ринків, так як розміщення продуктивних сил історично локалізовано в певних зонах, між якими є розриви. Тому офшори створюються, як правило, в нерозвинених економічно регіонах з високою концентрацією населення, що знаходиться без роботи.
Офшорні зони, як і вільні економічні, тяжіють до територіям, особливо якщо вони мають порти, транспортні розв'язки, втратили колишню господарську спеціалізацію, сусідять зі стабільно розвиваються ринками тощо Пільговий режим оподаткування в цих випадках активізує господарську діяльність, знижує рівень безробіття, сприяє залученню прямих іноземних інвестицій і поверненню капіталів, раніше вивезених з країни.
Таким чином, офшорні зони - це один з найпоширеніших і ефективних видів податкових притулків. Вони вигідні як для підприємств, контролюючих офшорні фірми, так і для країн і територій, що беруть участь в офшорній практиці. Підприємство максимізує прибуток за рахунок мінімізації податків, а офшорна зона стимулює приплив капіталів, капіталомісткі обладнання, товарів, зменшує наслідки низького розвитку національної економіки, нерівномірного розвитку регіонів, безробіття, колоніального минулого.
. 2 Механізмоффшорного бізнесу
Офшорні схеми діють на основі типових умови усунення подвійного оподаткування, яке регулюється як національним законодавством, так і двосторонніми угодами. Ризик подвійного оподаткування доходів збільшується, коли джерело доходу знаходиться в одній державі його одержувач - резидент іншої держави. Найбільш часто для усунення подвійного оподаткування застосовуються податковий кредит (tах credit) і звільнення від податків (tах exemption).
«Податковий кредит полягає в заліку податків, сплачених за кордоном при обчисленні внутрішнього податку. Це означає, що якщо ставка податків за кордоном перевищує внутрішню, то платити нічого не треба. Якщо вона нижча, то сплачується різниця ». Звільнення від податків передбачає повне виключення іноземних прибутків від оподаткування або в країні материнської фірми, або в країні - джерело доходів. [2, 123]
Податковий кредит застосовується в США, ФРН, Японії, Великобританії, Бельгії, Норвегії, Греції, Австрії, Ірландії для всіх фірм - резидентів. Система звільнення від податків діє в Австралії, Ліхтенштейні, Нідерландах, Норвегії, Франції, Швейцарії, які практикують дію податкових угод. Застосовується також віднімання податків (tax dedaction), що зустрічається дуже рідко.
Більшість законодавств у сфері податків застосовують комбіновані способи усунення подвійного оподаткування. Офшорні схеми істотно збільшують показник чистого доходу, що, природно, немаловажно для підприємств, які вдаються до таких схем.
Серед таких можна виділити:
можливість перенесення частини витрат у райони з низькими податками;
можливість акумулювати більшу частину виручки від експортно-імпортних операцій в офшорних зонах шляхом внутрішньофірмових операцій тим самим уникаючи значних податкових виплат;
можливість перерозподіляти і реінвестувати до...
