нансового аналізу діяльності підприємства є:
аналіз бухгалтерської звітності;
горизонтальний аналіз;
вертикальний аналіз;
трендовий аналіз;
розрахунок фінансових коефіцієнтів.
Аналіз бухгалтерської звітності являє собою вивчення абсолютних показників, представлених у бухгалтерській звітності.
У процесі аналізу бухгалтерської звітності визначаються склад майна підприємства, його фінансові вкладення, джерела формування власного капіталу, оцінюються зв'язки з постачальниками і покупцями, визначається розмір і джерела позикових коштів, оцінюються обсяг виручки від реалізації і розмір прибутку,
При цьому варто порівнювати фактичні показники звітності із плановими (кошторисними) і встановити причини їх невідповідності.
Горизонтальний аналіз полягає в порівнянні показників бухгалтерської звітності з показниками попередніх періодів.
Найбільш поширеними методами горизонтального аналізу є:
просте порівняння статей звітності й аналіз їхніх різких змін;
аналіз змін статей звітності в порівнянні зі змінами інших статей.
При цьому особливу увагу слід приділяти випадкам, коли зміна одного показника по економічній природі не відповідає зміні іншого показника.
Вертикальний аналіз проводиться з метою виявлення питомої ваги окремих статей звітності в загальному підсумковому показнику і подальшого порівняння результату з даними попереднього періоду.
Трендовий аналіз заснований на розрахунку відносних відхилень показників звітності за ряд років від рівня базисного року.
При проведенні оцінки варто враховувати різні фактори, такі як ефективність застосовуваних методів планування, вірогідність бухгалтерської звітності, використання різних методів обліку (облікової політики), рівень диверсифікації діяльності інших підприємств, статичність використовуваних коефіцієнтів [41, С. 615].
Показники, що рекомендуються для аналітичної роботи, є основою для оцінки діяльності підприємства зовнішніми користувачами звітності, такими як інвестори, акціонери, кредитори (додаток 1).
Для попередньої оцінки фінансового стану підприємства показники слід розділити на перший і другий класи, що мають між собою якісні відмінності (рис. 2).
Рис. 2. Класифікація відносних показників
У перший клас входять показники, для яких визначені нормативні значення. До їх числа відносяться показники ліквідності та фінансової стійкості. При цьому як зниження значень показників нижче нормативних, так і їх перевищення, а також їх рух в одному з названих напрямків варто трактувати як погіршення характеристик аналізованого підприємства. Таким чином, слід виділити декілька станів показників першого класу (таблиця 1).
Таблиця 1. Стан показників першого класу
ТенденцііСостояніе показателяУлучшеніе значенійЗначенія устойчівиУхудшеніе значенійСоответствіе норматівам123Нормальние значенія11.11.21.3Значеніе не відповідає норматівам22.12.22.3
Наведені в таблиці 1 можливі стану можуть характеризуватися наступним чином:
стан 1.1 - значення показників перебуває в межах діапазону нормативних значень (далі іменується коридор ), але у його кордонів. Аналіз динаміки зміни показників показує, що він рухається у бік найбільш прийнятних значень (рух від границь до центра коридору ). Якщо група показників даного класу перебуває в стані 1.1, то відповідному аспекту фінансово-економічного становища можна дати оцінку відмінно raquo ;;
стан 1.2 - значення показників перебувають в рекомендованих межах, а аналіз показників показує їхня стійкість. У цьому випадку по даній групі показників фінансово-економічний стан підприємства можна визначити як відмінне (значення стійко перебувають у середині коридору ), гарне (значення в однієї із границь коридору );
стан 1.3 - значення показників перебувають в рекомендованих межах, але аналіз динаміки вказує на їхнє погіршення (рух від середини коридору до його кордонів). Оцінка аспекту фінансово-економічного стану - добре raquo ;;
стан 2.1 - значення показників перебувають за межами що рекомендуються, але спостерігається тенденція до поліпшення, У цьому випадку залежно від відхилення від норми й темпів руху до неї фінансово-економічний стан може бути охарактеризоване як гарне або задовільний raquo ;;
стан 2.2 - значення показників стійко перебувають поза коридору raquo ;. Оцінка - задовільно або незадовільно raquo ;. Вибір оцінки визначається вел...
