е є досконалою. У зв'язку з цим висловлюються ідеї застосування зарубіжного досвіду в цій галузі. Так як Росія - це федеративна держава, то російських вчених більшою мірою цікавить досвід оподаткування федеративних держав (США, Німеччини і т.д.). Для виявлення можливості застосування американського досвіду оподаткування в Росії слід провести порівняльний аналіз податкових систем двох країн за якісними та кількісними критеріями (табл. 8.7).
Якщо порівнювати податкові системи Росії і США, то можна виділити наступні принципові відмінності податкової системи США від податкової системи Росії:
відсутність ПДВ;
відсутність податків, базою яких є виручка від реалізації продукції (відрахувань в дорожні фонди), крім податку на видобуток корисних копалин;
можливість застосування систем регресивного балансу при нарахуванні амортизації;
застосування відрахувань з корпорационного доходу 70-80% отриманих дивідендів, частково виключають їх подвійне оподаткування;
наявність альтернативного мінімального податку з юридичних і фізичних осіб;
єдина для всіх корпорацій система щоквартального внесення попередніх платежів прибуткового податку, виходячи з попередньої оцінки доходу;
відсутність утримання податку з виплачених дивідендів резидентним акціонерам;
наявність прогресивної шкали корпорационного прибуткового податку;
наявність декількох шкал індивідуального прибуткового податку в залежності від статусу платника податків і можливість вибору спільного чи роздільного оподаткування подружжя;
розширені можливості вирахування з оподатковуваного доходу витрат, пов'язаних з професійною діяльністю платника податку;
оподаткування доходів, подарованого або успадкованого майна окремо на федеральному і місцевому рівні.
Частина цих відзнак грає на користь Росії, а частина - свідчить про те, що податкова система Росії ще не досконала.
Також слід вказати і кількісні відмінності між американською і російською податковими системами, які полягають в тому, що в США:
мінімальна ставка податку на доходи корпорацій нижче на 9 пунктів, ніж у Росії ставка податку на прибуток підприємств;
ставка утримуваного податку на дивіденди з нерезидентів за відсутності податкових угод вище на 15 пунктів;
сумарна ставка соціальних податків, внесених наймачами і працівниками з урахуванням внесків на безробіття, на 19,7 пункту нижче, причому для наймачів на 26,4 пункту нижче, а для працівників на 6,73 пункту вище;
мінімальна ставка прибуткового податку на 3 пункти вище;
в деяких штатах вище на 1 - 6 пунктів максимальна ставка індивідуального прибуткового податку з урахуванням прибуткового податку всіх рівнів, в інших - на 1 - 3 пункту нижче, але одночасно багаторазово (в 40 - 45 разів) вище розмір неоподатковуваного індивідуального доходу від зайнятості;
ставки федерального податку на спадщину і дарування на 8-10 пунктів вище, але застосовується податковий кредит, що дозволяє звести податок на майно до 600 000 дол. США до нуля.
У Сполучених Штатах Америки велика частина податкового навантаження з прибуткового податку лежить на найбагатших верствах населення. У Росії ж все населення оподатковується за єдиною ставкою, а, отже, як багаті верстви населення Росії, так і бідні верстви населення в рівній мірі несуть на собі податкове навантаження.
У зв'язку з цим досвід США в даному питанні був би вельми цікавий для Росії. Але застосування пропорційно-прогресивної шкали з прибуткового податку в Росії, на наш погляд, не принесе бажаних результатів. Це буде пов'язано з тим, що для нашої країни характерна висока частка тіньової економіки. Таким чином, застосування в Росії досвіду США в області прибуткового податку змусить недобросовісних російських платників податків переводити свої кошти в тіньовий бізнес.
Наприклад, наявність в Росії ПДВ, а не податку з продажів, як в США, говорить про те, що податок платиться не кінцевим споживачем, а це відбувається на кожному етапі ланцюжка проізводства.Такім чином основний податковий тягар лежить на бідних верствах населення.
Що ще більш важливо, російський єдиний податок, з тих пір як його ввели в дію в січні 2001 р, надав блогопріятное вплив на економіку Росії яка виросла в 2004 році на 5%, в той час як інші країни занурювалися в рецесію. США, продовжуючи удосконалювати механізми ринкової економіки, активно проводить реформи податкового законодавства, спрямовані на спрощення податкової системи...
