Податки органів місцевого самоврядування
У США налічується майже 85 000 районів, що входять в юрисдикцію місцевих органів влади. Майже всі штати розділені на графства, і в них існує приблизно 20 тис. Муніціпалітетов.Графства, муніципалітети, Тауншип (специфічні територіальні утворення) мають свої органи управління, які є урядами загального призначення та надають свої послуги в межах даної території. Кожен орган самоврядування може формувати свій власний бюджет, вводити податки і реалізовувати різні дії щодо забезпечення надходжень до бюджету, а також встановлювати величину витрат отриманих коштів. При цьому функція за визначенням податків і всіляких заходів щодо збору коштів, якими можуть скористатися місцеві органи влади, лежить на урядах штатів. Органи місцевого самоврядування мають у своєму розпорядженні не так багато джерел надходжень, що приносять до їх бюджетів основну частку коштів. Такими є: податок на майно, прибутковий податок з фізичних осіб, податок з продажів, ліцензійні збори, інші податки та поточні платежі, надходження з бюджетів вищих органів влади.
Найбільше значення серед місцевих податків має майнові податок (табл. 8.6). Він не стягується на федеральному рівні і є пріоритетом виключно органів місцевого самоврядування. В даний час майнові податок наочно демонструє втілення принципу поділу податкових доходів до бюджетів штатів і місцевих органів влади. На практиці цей податок включає в себе величезну безліч окремих податків, так як майже всі території, які мають право вводити місцеві податки, стягують свої власні податки на майно.
Податок стягується один раз на рік, а на багатьох територіях платники можуть виплачувати його по частинах протягом усього року.
На місцевому рівні в США стягуються місцевий прибутковий податок з населення і місцевий податок на прибутки корпорацій. Місцевим прибутковим податком з населення обкладаються ті ж доходи, що і на федеральному рівні. Сплачені суми місцевого прибуткового податку та місцевого податку на прибуток корпорацій віднімаються при розрахунку бази оподаткування відповідних податків на більш високих рівнях.
Майже в половині штатів стягується місцевий податок з продажів, який є доповненням до штатного податку з продажів. Доходи від цього податку збираються в штаті, а потім повертаються тому органу місцевого самоврядування, на території якого вони були отримані.
Місцеві органи вправі вводити свої власні податки з роздрібних продажів, якщо це їм дозволено законодавством штату, на території якого вони знаходяться. Ставки місцевих податків звичайно нижче ставок податків штатів і не перевищують 2%.
Ще одним джерелом доходів місцевих бюджетів є поточні платежі. Вони стягуються з фізичних та юридичних осіб за певні товари та послуги, що надаються органами місцевого самоврядування, наприклад послуги з водопостачання, каналізації, збору сміття і т.п.
Поточні платежі на відміну від податків, сплачуваних в залежності від певної платоспроможності, здійснюються на підставі одержуваної вигоди. Однак з багатьох видів послуг, що надаються місцевою владою, важко встановити конкретного вигодонабувача суспільних благ (наприклад, охорона громадського порядку), Те ж можна віднести і до надання початкової та середньої освіти, що є найважливішою і дорогої послугою, наданої органами місцевого самоврядування. Тому для подібних видів послуг податки є необхідною формою забезпечення фінансування.
Місцевими органами влади ліцензується право продажу продуктів (окремо - молока), спиртних напоїв, тютюнових виробів, володіння ресторанами. Видаються ліцензії на право користування автомобілями, мотоциклами, на право утримання домашніх тварин. Ліцензійні збори входять до системи місцевих податків.
Місцеві податки в США грають самостійну роль і на відміну від Росії, Німеччини, ряду інших країн служать основою дохідної частини місцевих бюджетів. Тим не менш, без великих урядових субсидій міста не обходяться. Навіть столиця США Вашингтон, що має в якості спеціального округу Колумбія прерогативи штату, може покривати свої витрати лише на 84%. Решта 16% становить федеральна субсидія. У Нью-Йорку субсидія дорівнює 32% бюджету міста.
Специфіка податкових доходів бюджетів міст відображає загальні особливості, властиві в цілому надходженням від податків до бюджетів органів місцевого самоврядування. Постійно збільшуються витрати супроводжуються таким же швидким зростанням надходжень. Разом з тим періодично відбувається відставання дохідної частини бюджетів від видаткової, тобто дефіцит.
. 3 Можливість пріміненія досвіду оподаткування США в Росії
На думку ряду фахівців, сучасна російська податкова система н...
