право накладати арешт на майно платників податків; стягувати недоїмки по податках і зборах, а також стягувати пені; пред'являти в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови за виявленими фактами порушення чинного законодавства про податки і зборах).
До складу обов'язків податкових органів входять:
дотримання законодавства про податки і збори;
здійснювати контроль за дотриманням законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;
вести в установленому порядку облік організацій і фізичних осіб;
безкоштовно інформувати (у тому числі в письмовій формі) платників податків, платників зборів і податкових агентів;
безкоштовно представляти форми податкових декларацій (розрахунків) та роз'яснювати порядок їх заповнення;
керуватися письмовими роз'ясненнями Мінфіну Росії з питань застосування законодавства РФ про податки і збори;
повідомляти платникам податків, платникам зборів та податковим агентам відомості, необхідні для заповнення доручень на перерахування податків, зборів, пені та штрафів у бюджетну систему РФ;
приймати рішення про повернення або заліку сум надміру сплачених або надмірно стягнених податків, зборів, пені та штрафів і направляти відповідні доручення територіальним органам Федерального казначейства для виконання;
дотримуватися податкову таємницю і забезпечувати її збереження;
направляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також податкові повідомлення, вимоги про сплату податку та збору;
подавати довідки про стан розрахунків по податках, зборах, пені і штрафів на підставі даних податкового органу;
здійснювати спільну звірку сум сплачених податків, зборів, пені та штрафів;
видавати копії рішень, прийнятих податковим органом.
У рамках формування ефективної системи і структури федеральних органів виконавчої влади на підставі Указу Президента РФ від 09.03.2004 № 314 Мінфіну Росії були передані функції податкових органів щодо прийняття нормативних правових актів у податковій сфері, а також з ведення роз'яснювальної роботи щодо законодавства РФ про податки і збори. Раніше Мінфін Росії відповідав переважно лише за формування загальнодержавної політики у сфері оподаткування.
У результаті федеральні, регіональні та місцеві фінансові органи отримали повноваження з ведення роз'яснювальної роботи з питань застосування податкового законодавства. Законодавець розмежовує сферу компетенції цих органів в залежності від рівня нормативного акта законодавства про податки і збори, що підлягає роз'ясненню. В даний час Мінфін Росії є федеральним органом виконавчої влади, що здійснює в тому числі функції з вироблення державної політики та нормативно-правового регулювання у сфері податкової діяльності.
Мінфін Росії повноважний:
давати роз'яснення з питань застосування актів законодавства про податки і збори федерального рівня;
затверджувати форми розрахунків по податках і форми податкових декларацій, а також порядок їх заповнення.
Мінфін Росії здійснює координацію і контроль діяльності знаходяться в його веденні ФНС Росії, Федеральної служби страхового нагляду, Федеральної служби фінансово-бюджетного нагляду та Федеральної служби з фінансового моніторингу, а також контроль за виконанням Федеральною митною службою нормативних правових актів з питань обчислення і справляння митних платежів, визначення митної вартості товарів і транспортних засобів.
Що ж стосується застосування регіонального чи місцевого законодавства про податки і збори, то за роз'ясненням зазначених актів необхідно звертатися відповідно в уповноважені фінансові органи суб'єктів РФ і муніципальних утворень. Ці регіональні та місцеві фінансові органи не входять до системи Мінфіну Росії, а підкоряються керівництву виконавчої влади суб'єкта РФ чи муніципального освіти.
. 3 Форми і методи податкового адміністрування
Необхідною умовою ефективного податкового адміністрування є податковий контроль.
Основна мета податкового контролю - протидія уникання податків, забезпечення сталого надходження бюджетних доходів.
Можна виділити наступні основні форми податкового контролю: контроль за своєчасним надходженням платежів; камеральні податкові перевірки; виїзні податкові перевірки; реалізація матеріалів податкових перевірок; контроль за реалізацією матеріалів перевірок і ...
