ають можливість безпосередньо спілкуватися з керівниками держави, до них прислухається і Уряд РФ. У представників малого бізнесу така можливість відсутня, хоча він зараз знаходиться в дуже серйозному становищі: гроші стали дорогими, довгих грошей практично немає. Піклуватися про великий бізнес треба, безумовно, але не слід забувати і про малий бізнес. Необхідні зміни в законодавстві стосовно до цій сфері.
Ще одне дуже серйозна перешкода - це колосальна кількість монополій, які діють на локальних ринках, і боротися з якими малим підприємцям досить важко.
Разом з тим і в податковій сфері існує ряд проблем, що перешкоджають розвитку малого бізнесу. Вони стосуються, насамперед спеціальних податкових режимів.
Займаючи дуже скромне місце в тексті Податкового кодексу РФ, єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності (далі ЕНВД) відіграє велику роль у податковій системі країни. Більше 80% всіх платників податків Росії (не Московського реєстрації) активно використовують цей податковий режим для зниження своєї податкового навантаження.
Законодавець вважав, що ЕНВД скористаються найдрібніші фірми та індивідуальні підприємці, які не використовують найманої праці. Однак практика сама дала підказку бізнесу, і цим видом податку стали користуватися все підряд: і міні-магазин біля дому (якому він і призначався), і відділи з продажу шкіри, хутра і ювелірних виробів (у яких істотна націнка, і вони цілком потягнули б нормальну податкове навантаження).
Федеральний закон від 24 липня 2007 р № 209-ФЗ «Про розвиток малого і середнього підприємництва в Російській Федерації» встановлює визначення суб'єктів малого підприємництва та особливі критерії віднесення організацій до малому і середньому бізнесу. У той же час Податковий кодекс Російської Федерації (НК РФ) не використовує такі поняття, але встановлює критерії, відповідність яким дозволяє застосовувати спрощену систему оподаткування. У ряді випадків значення зазначених критеріїв перетинаються, наприклад, по частці участі, кількості працівників, а в інших випадках відрізняються (за критеріями виручки). Так, для мікропідприємств постановою Уряду РФ встановлено розмір доходу в 60 млн р., Т. Е. Він більш ніж у два рази перевищує той розмір доходу, який дозволяє застосовувати спрощену систему оподаткування.
Розглядаючи патентну систему як спеціальний податковий режим в рамках спрощеної системи оподаткування, можна відзначити, що 60 видів підприємницької діяльності з 2018 року можуть бути в обов'язковому порядку переведені на патентний режим. Для цього мав бути прийнятий закон суб'єкта РФ, при цьому даний суб'єкт повинен встановити патентну систему для всіх видів підприємницької діяльності та визначити розмір потенційного доходу, який можна застосувати до кожного конкретного виду підприємницької діяльності.
Для успішного розвитку малого бізнесу можна внести наступні пропозиції щодо розвитку спрощеної системи оподаткування (ССО):
1. Для того щоб дійсно дати перевагу малим підприємствам з галузей промислового виробництва, необхідно внести до переліку видів діяльності, заборонених до застосування при ССО, «... надання послуг з оренди комерційної власності» (ст. 346.12 НК РФ). Тим самим бізнес- «рантьє» змушений буде платити податки за «повною програмою» (що економічно обгрунтовано, бо в цій сфері рентабельність перевищує 100%).
2. Надати платникам єдиного податку при УСН право відмови від звільнення від ПДВ.
Суть проблеми полягає в наступному. Сплата єдиного податку при УСН надає організаціям та індивідуальним підприємцям право не платити ПДВ і єдиний соціальний податок (ЄСП). При цьому індивідуальним підприємцям слід мати на увазі і ту перевагу, що звільнення від ЄСП стосується не тільки виплат з власних доходів, але і з сум виплат працівникам за трудовими договорами. Відрадно, що організації та індивідуальні підприємці не платять податок на майно, а це дуже істотні суми.
Застосування ССО значно спрощує податковий облік доходів та витрат платників податків та облік окремих видів майна. Головна перевага ССО - невелика ставка податку, при тому, що податкова база на загальній системі та податкова база на спеціальних податкових режимах практично не відрізняються.
Здавалося б, спираючись на наведені доводи, можна зробити висновок, що перехід на ССО вигідний усім платникам податків. Однак навіть у бочці меду може виявитися ложка дьогтю. У даному випадку мова йде про звільнення від ПДВ.
Цей податок організації, що перейшли на ССО, не платять. Але, як не парадоксально, саме це позитивне обставина найчастіше є аргументом проти вибору даної системи оподаткування. У організації, яка перейшла на ССО, існує реальна можливість...
