втрати частини клієнтів - юридичних осіб і індивідуальних підприємців, які застосовують ПДВ. Причина - в розриві ланцюжка ПДВ. Якщо ваш покупець працює з «ПДВ», то йому невигідно працювати з вами. Адже якщо у інших постачальників ціна, близька до вашої, але пред'явлений «вхідний ПДВ», тобто можливість відразу ж цю суму пред'явити до заліку з бюджету. Головним чином це відноситься до ситуації покупця-посередника або переробника.
Виходить, що законодавець спеціально передбачив обмеження в інтенсивному розвитку «спрощенців» (і не тільки лімітом в 20 млн р.). Вони обмежені зоною збуту свого продукту. Фактично для них призначений сегмент економіки, в якому покупці також звільнені від ПДВ (за двома підставами - ССО або за ст. 145 НК РФ) або коли закуплені товари реалізуються безпосередньо населенню та оподаткування проводиться за системою ЕНВД.
Великий економічний потенціал малого бізнесу потребує державної підтримки: зниження адміністративних бар'єрів, надання податкових пільг і пільгових кредитів, спрощення оподаткування. Також одним з методів підтримки малого бізнесу є введення спеціальних податкових режимів, що носять щадний характер оподаткування, таких як спрощена система оподаткування (УСНО), спрощена система оподаткування індивідуальних підприємців на основі патенту, система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (ЕСХН).
Оподаткування повинно розглядатися не тільки як домінуючий джерело формування централізованих фінансових ресурсів держави, але і як один з інструментів державного регулювання економіки з метою стимулювання та підтримки окремих галузей і видів діяльності.
За останні двадцять років вітчизняна система оподаткування сільськогосподарських
товаровиробників пережила шлях трансформації від уніфікованого підходу для всіх галузей до створення спеціальних умов для сільського господарства, введення спеціального податкового режиму (ЕСХН). Реальний рівень податкового навантаження на сільськогосподарських товаровиробників значно перевищує офіційний, при цьому податкова «витривалість» сільського господарства істотно нижче, ніж в інших галузях. У структурі податків і зборів, які сплачуються платниками податків, зайнятими в сільському господарстві, в порівнянні з іншими галузями економіки домінують соціальні платежі, що не сприяє ефективній реалізації стимулюючої функції оподаткування. Ефективність введення ЕСХН не відповідає початковим цілям його введення, а поліпшення основних показників економічного розвитку сільського господарства в більшій мірі пояснюється іншими економічними чинниками і безпосередньо не пов'язаними із введенням ЕСХН.
Несприятливий фінансовий стан сільськогосподарських товаровиробників більшою мірою пояснюється чинниками, що знаходяться поза площиною оподаткування.
Основним недоліком переходу на сплату ЕСХН є зростання собівартості продукції у зв'язку із включенням ПДВ у вартість придбаних матеріальних ресурсів, що провокує зростання диспаритету цін на сільськогосподарську і промислову продукцію приблизно на 18 відсотків, погіршуючи тим самим фінансове становище організацій платників ЕСХН. Платникам податків, у яких значна частка матеріальних цінностей, придбаних з ПДВ, застосовувати ЕСХН економічно недоцільно.
Застосування загальної системи оподаткування дозволило б їм істотно збільшити власні джерела фінансування розширеного відтворення основних засобів і матеріального стимулювання працівників, а також збільшити податкові доходи бюджетів на всіх рівнях за рахунок сплати податку на майно організацій. Застосування ЕСХН економічно доцільно для дрібних сільськогосподарських підприємств та фермерів із середнім рівнем рентабельності, споживачами продукції яких, є населення і платники інших спеціальних податкових режимів.
УСНО приваблива для платника податків тим, що передбачає: ведення бухгалтерського обліку в спрощеній формі і відсутність необхідності її надання в ИФНС; необхідність подання податкової декларації один раз на рік замість дванадцяти (щорічна декларація Єдиного податку замість щоквартальних декларацій з ПДВ, податку на прибуток і податку на майно); можливість вибрати об'єкт оподаткування; зменшення податкової бази на вартість основних засобів і нематеріальних активів одноразово в момент їх введення в експлуатацію або прийняття до бухгалтерського обліку; спрощення податкового обліку; зменшення податкового тягаря і спрощення звітності - «один податок замість трьох».
. 2 Проблеми та перспективи застосування патентної системи оподаткування
У Федеральному законі від 25.06.2012 № 94-ФЗ «Про внесення змін до частини першу і другу Податкового кодексу Російської Федерації і окремі законодавчі акти Російської Федерації» (далі - Закон) розглядається поря...
