ериалоотдачу або матеріаломісткість можна визначити способом ланцюгової підстановки, використовуючи дані таблиці 6.
Таблиця 6. Дані для аналізу матеріаломісткості продукції.
ПоказательСумма, тис. руб.1. Витрати матеріалів на виробництво продукціію) за планом 28168Б) за планом, перерахованим на фактичний випуск продукції 28765В) по плановим нормам і плановим цінам на фактичний випуск продукції 29895Г) фактично за плановими цінами 30385Д) фактично 317462. Вартість товарної продукціію) за планом 96000Б) фактично при плановій структурі і планових цінах 98500В) фактично при фактичній структурі і за плановими цінами 100800Г) фактично 104300
На основу наведених даних про матеріальні витрати і вартості товарної продукції розрахуємо показники матеріаломісткості продукції, які необхідні для визначення впливу факторів на зміну її рівня (таблиця 7).
Таблиця 7. Факторний аналіз матеріаломісткості продукції.
ПоказательУсловія расчетаУровень матеріаломісткості, коп.Об'ем проізводстваСтруктура продукцііУдельний витрата сирьяЦена на матеріалиОтпускная ціна на продукциюПланПланПланПланПланПлан28168/96000*100=29,34Усл.1ФактПланПланПланПлан28765/98500*100=29,20Усл.2ФактФактПланПланПлан29895/100800*100=29,66Усл.3ФактФактФактПланПлан30385/100800*100=30,14Усл.4ФактФактФактФактПлан31746/100800*100=31,49ФактФактФактФактФактФакт31746/104300*100=30,44
З таблиці видно, що матеріаломісткість в цілому зросла на 1.1 коп., у тому числі за рахунок зміни:
обсягу випуску продукціі29,20-29,34=- 0,14 коп.,
структури проізводства29,66-29,20=+ 0,46 коп.,
питомої витрати сирья30,14-29,66=+ 0,48 коп.,
цін на сировину і матеріали31,49-30,14=+ 1,35 коп.,
відпускних цін на продукцію30,44-31,49=- 1,05 коп.
Разом + 1,10 коп.
Таким чином, можна зробити висновок про те, що на підприємстві у звітному році збільшилася питома вага продукції з більш високим рівнем матеріаломісткості (вироби С і D). Мав місце перевитрата матеріалів у порівнянні з затвердженими нормативами, в результаті чого матеріаломісткість зросла на 0,48 коп., Або на 1,64%. Найбільш істотний вплив на підвищення матеріаломісткості продукції зробило зростання цін на сировину і матеріали у зв'язку з інфляцією. За рахунок цього фактора рівень матеріаломісткості підвищився на 1,35 коп., Або на 4,6%. Причому темпи зростання цін на матеріальні ресурси були вище темпів зростання цін на продукцію підприємства. У зв'язку із зростанням відпускних цін матеріаломісткість знизилася, але не в такій мірі, як вона зросла за рахунок попереднього фактора.
Потім необхідно проаналізувати показники приватної матеріаломісткості (сирьеемкость, паливомісткість, енергоємність) як складових частин загальної матеріаломісткості (табл. 8).
Таблиця 8. Аналіз приватних показників матеріаломісткості
ПоказательПланФактОтклоненіеВипуск продукції, тис. руб.96000104300 + 8300Матеріальние витрати, тис. руб. У тому числі: Сировина, матеріали, покупні комплектуючі вироби і напівфабрикати паливо енергія28168 19200 4800 416 831 746 21 903 5 110 4 733 + 3578 +2703 +310 + 565Общая матеріаломісткість, коп. У тому числі: сирьеемкость паливомісткість енергоемкость29,34 20,0 5,0 4,3430,44 21,0 21,0 4,54 + 1,10 +1,00 - 0,10 +0,20
Слід вивчити також матеріаломісткість окремих видів продукції і причини зміни її рівня: питомої витрати матеріалів, їх вартості та відпускних цін на продукцію.
Дані таблиці 9 показують, що більш високий рівень матеріаломісткості мають вироби С і D. Однак у порівнянні з планом він знизився: по виробу С за рахунок більш економного використання матеріалів, а по виробу D - за рахунок застосування дешевшої сировини. По виробах А і В матеріаломісткість зросла через перевитрати матеріалів на одиницю продукції щодо норми і в зв'язку з підвищенням їх вартості.
Таблиця 9. Факторний аналіз матеріаломісткості окремих видів продукції
ІзделіеМатеріалоемкость, коп.Отклоненіе від плану, коп.План УРПЛ * ЦМпл/ЦПплУсл.1
УРФ * ЦМпл/ЦПплУсл.2
УРФ * ЦМФ/ЦПпл
Факт
УР ф * ЦМ ф/ЦП ф общеий тому числі за рахунок ізмененіяУдельного витрати сирьяЦен на сирьеОтпускних цін на продукциюА28,8029,5230,3429,17+0,37+0,72+0,82-1,17В26,6628,0030,6230,12+3,46+1,34+2,62-0,50С32,1431,0733,1461,56-0,58-1,07+2,07-1,58D32,9333,4432,5631,31-1,62+0,51-0,88-1,25
Примітка: УР ф, УР пл - відповідно фактичний і плановий питома витрата матеріалів на одиницю продукції; ЦМ ф, ЦМ пл - фактичний і плановий рівень цін на матеріальні ресурс...
