ому обліку;
3. Аналіз розподілу прав власності серед учасників (акціонерів) - з метою виявлення утримувачів великих пакетів акцій банку, наявності серед учасників (акціонерів) нерезидентів, а так само органів, що представляють державу, органи влади суб'єктів Федерації і органи місцевого самоврядування, оскільки участь даних категорій в капіталі банку пов'язане з додатковими дозвільними процедурами, в проведенні яких аудитор повинен документально переконатися;
4. Аналіз документів по випуску і розміщення акцій акціонерними банками - з метою встановлення видів випущених акцій, їх номінальної вартості, умов розміщення та обсягу прав, наданих їх власникам, а так же видів активів, що вносяться в оплату акцій, способу їх оцінки, повноти і своєчасності оплати акцій;
5. Аналіз своєчасності та повноти оплати внесків до статутного капіталу банків у формі товариств з обмеженою відповідальністю, видів та структури активів, внесених в оплату.
При проведенні даних процедур аудитор повинен переконатися в тому, що при здійсненні операцій з власниками капіталу, при випуску і розміщення акцій та при їх викупі банк дотримується норм чинного законодавства та вимоги Банку Росії.
Особливу увагу при аналізі установчих документів необхідно приділити статуту банку. Статут має бути затверджений зборами засновників і підписаний головою ради банку, на його титульному аркуші повинен стояти штамп Банку Росії про державну реєстрації банку із зазначенням дати реєстрації. Аудитор повинен вивчати тільки справжні документи, оскільки робота з копіями містить ризик отримання недостовірної інформації, зокрема з причини того, що копії можуть бути зроблені до внесення змін до оригінали.
У результаті вивчення статуту аудитор робить висновок про те, в якій організаційно - правовій формі зареєстрований банк. На підставі записів Банку Росії, вироблених на титульному аркуші праворуч, аудитор отримує інформацію про внесення до статуту змін і доповнень. Він повинен перевірити наявність у банку протоколів загальних зборів про прийняття цих змін. Якщо зміни стосувалися місця знаходження (Поштового адреси) банку, його назви, а так само зменшення статутного капіталу і реорганізації, то аудитор додатково повинен перевірити, чи були про це повідомлені всі його кредитори (за винятком випадків перетворення банків із ЗАТ у ВАТ і навпаки, що не вважаються реорганізацією юридичної особи). Аудитору необхідно перевірити дотримання строків реєстрації в Банку Росії змін і доповнень, що вносяться до статуту, виходячи з того, що документи для реєстрації змін і доповнень статуту, крім змін величини статутного капіталу, повинні бути представлені в Банк Росії протягом місяця з дня прийняття загальними зборами акціонерів (учасників) відповідного рішення.
У найбільш ретельному вивченні потребує статут акціонерного банку. У ньому має бути визначений тип акціонерного товариства, категорія, кількість і номінальна вартість акцій в російських рублях, придбаних акціонерами (розміщені акції), кількість і номінальна вартість акцій, які кредитна організація має право розміщувати додатково до розміщених акцій (оголошені акції). Додаткові акції можуть бути розміщені кредитною організацією тільки в межах кількості оголошених акцій, що слід враховувати аудитору, перевіряючому формування статутного капіталу і підтверджуючому проспект емісії. Крім того, в статуті кредитної організації повинні бути визначені кількість, номінальна вартість права, що надаються акціями кредитної організації кожної категорії і типу. Статутом можуть бути встановлені обмеження кількості акцій, що належать одному акціонерові, і їх сумарної номінальної вартості, а так само максимального розміру голосів, які надаються одному акціонеру.
Всі звичайні акції банку повинні мати однакову вартість і повинні надавати власникам однаковий обсяг прав.
Частка привілейованих акцій не повинна перевищувати в загальному обсязі статутного капіталу 25%. Привілейовані акції одного типу надають їх власникам рівний об'єм прав і мають однакову номінальну вартість.
Аудиторська перевірка повинна підтвердити правомірність формування статутного капіталу, узгодження з ЦБ РФ придбання більше 20% акцій банку, правильність відображення в обліку операцій з формування статутного капіталу, включаючи операції з капіталізації інших власних коштів.
При аудиті правомірності формування статутного капіталу аудитор повинен брати до уваги, що статутний капітал банку може формуватися тільки за рахунок власних коштів акціонерів (учасників). вклади до статутного капіталу та кошти в оплату придбаних акцій банку повинні перераховуватися тільки з розрахункових рахунків підприємств - акціонерів (учасників). Підприємства та організації, що мають неліквідний баланс або оголошені неплатоспроможними, не можуть виступати в ролі засновників банку і купувати його акції при первинному розміщенні. При необхідності аудитори повинні перевірити і підт...
